Вопрос аудитору

Налоговики назвали, какие недочеты на камералках по НДС обнаруживают чаще всего и как их исправить.
Фискалы назвали четыре самых распространённых ошибки:
неверный код вида операции или ДТ при принятии НДС к вычету;
код 26 по операциям с контрагентом-плательщиком НДС;
ошибка в номере и дате счета-фактур при восстановлении НДС с авансов;
некорректная стоимость покупки при частичном принятии НДС к вычету.
Устранить недостатки можно одним из способов: сдать уточненку или отправить формализованные пояснения.
В случае с неверным указанием 26 кода в книге продаж, надо исправить его на код 01.
При частичном принятии НДС к вычету надо отразить стоимость покупки, как в счете-фактуре.

Брать с собой адвоката на допрос в налоговую снова безопасно. Налоговики пересмотрели признаки, по которым они относят организации к подозрительным. Теперь поход на допрос с адвокатом — не признак недобросовестности. Об этом ведомство рассказало в письме от 21.09.2018 № ЕД-4-15/18411.
У налоговиков есть 22 критерия, по которым они определяют однодневки (письмо ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247). Среди них как объективные (отсутствие работников, обналичка), так и спорные. К примеру, ревизоры заподозрят компанию, если директор не живет по месту прописки или не получает зарплату. ФНС решила смягчить позицию и удалила самый противоречивый пункт из списка.
Налоговики считали: если директор или другой представитель ходит на допросы в ИФНС с адвокатом, то организации есть что прятать. Юристы убеждены, что такой подход — нарушение конституционных прав. Каждый человек вправе защищать свои права и свободы любыми способами (п. 2 ст. 45 Конституции). В том числе прибегать к услугам адвоката.

Налоговики против, чтобы на допрос приходил один лишь адвокат. Если директор отправит вместо себя адвоката, возможен штраф 1 тыс руб. (решение по жалобе ФНС от 11.04.2018 № СА-3-9/2269@, ст. 128 НК). При этом налоговики встречу перенесут и потребуют явиться директора.

Торговая компания не вправе отразить в составе расходов на производство и реализацию потери от брака, как это делают производители (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК, письмо Минфина от 04.09.2015 № 03-03-06/51225). В этом случае нужно списывать стоимость бракованного товара как внереализационные расходы.
Из-за поставки некачественного товара покупатель вправе расторгнуть сделку. Минфин разъяснил, что при этом возникает новая самостоятельная операция (письмо от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372).
Когда покупатель возвращает брак, нужно отразить в расходах сумму возмещения в его пользу. А стоимость товара, который получили обратно, признайте доходом прошлых лет (п. 10 ст. 250 НК). При этом в доходах отразите цену товара не по документам на отгрузку покупателю, а по стоимости в учете компании на день продажи. По сути, вы восстановите расходы и снимете доходы, которые отразили на дату реализации.

Когда поставщик признает, что обязан выплатить вам возмещение за брак, отразите внереализационный доход (ст. 317 НК). Себестоимость некачественного товара спишите в расходы как убыток прошлых лет (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).

У нас все сотрудники работают в офисе. Вредных и опасных условий нет. Надо ли проводить спецоценку?

Да, надо. Спецоценка нужна компании независимо от того, работают ли ее сотрудники во вредных или опасных условиях труда (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ). Если сотрудники организации трудятся в нормальных условиях, то провести спецоценку необходимо в эти сроки

Мы на упрощенке. Обязательно ли нам проводить спецоценку?

Да, обязательно. Ее надо провести всем организациям независимо от того, какой режим налогообложения они применяют.

Что будет, если организация не проведет спецоценку до крайнего срока?

В таком случае компанию оштрафуют на крупную сумму

У нас нормальные условия труда. Достаточно ли начать проводить спецоценку в декабре этого года?

Нет. К 31 декабря 2018 года спецоценку надо завершить

Налоговики на камералке посчитали, что компания завысила НДС к вычету на 40 млн. рублей.
У организации были договоры с несколькими поставщиками. Компания закупала у них товары по предоплате. НДС с авансов исчислялся по ставке 18%, такое условие было прописано в договорах.
В дальнейшем компания перепродавала товары, но с разным НДС. Часть - со ставкой в 18%, другую - по льготной ставке 10%. Инспекторы посчитали, что по факту компания заплатила в бюджет меньше, чем просит вернуть. В вычетах ревизоры отказали.
Спорные сделки рассмотрел суд. Компания утверждала, что выполнила все условия для получения вычета. Кроме того, в договорах была прописана одна ставка по авансам - 18%.
Однако суды не согласились с налогоплательщиком. Они посчитали разницу в суммах налога с аванса (18%) и последующей реализации (10%) как излишне уплаченную. Следовательно, компания может вернуть ее как переплату, а вот вычет здесь не положен. Верховный суд согласился с позицией апелляции и кассации (Определение ВС РФ от 21.08.18 № 310-КГ18-11870).

Обычно работники получают зарплату без копеек. Но расчетные суммы к выплате могут получиться с копейками. Компания сама вправе выбрать, как платить зарплату — округлять или выдать точную сумму.
Безопаснее округлять всегда в сторону увеличения, если решили платить работникам без копеек (письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334–17). Если округлять по правилам математики и отбрасывать суммы меньше 50 коп., формально компания нарушит ТК. В этом случае работнику выдадут зарплату не в полном размере. Поэтому можно начислять выплаты в рублях и копейках, а выдавать в рублях.

Расчет по взносам заполняют в рублях и копейках (п. 2.14 Порядка, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551). Даже из-за копеечного расхождения инспектор может не принять расчет.
Расхождения возможны, если для расчета суммы взносов к уплате умножать на тариф доходы работников за каждый месяц. Взносы нужно считать нарастающим итогом (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). То есть ежемесячно рассчитывать базу с начала года и применять к ней тариф взносов, а затем вычитать суммы, которые уже перечислили в бюджет.
Если считать НДФЛ по каждому работнику и округлять до целых рублей, в отчетности 6-НДФЛ база может не сойтись. Расхождение возникает из-за того, что налог сначала округляют отдельно на сотрудника и потом складывают суммы. Это не ошибка. Допустимая погрешность — 1 руб. на сотрудника (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Если расхождения будут больше допустимой разницы, инспекторы попросят пояснения.

Теперь налоговики не вправе снять расходы только из-за сомнительной подписи (ст. 54.1 НК). И компании перестали требовать расшифровку подписи и доверенность. Это опасно.
Расшифровка подписи — это обязательный реквизит первички (подп. 7 ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Минфин предупреждает: без доверенности возникает риск, что сделку признают сомнительной (письмо от 25.10.2017 № 03-02-07/1/69794).

Организация решила перейти на прежний нелинейный учет амортизационных расходов.

Чиновники считают, что она вправе это сделать при соблюдении одного условия. Линейный метод надо применять до конца текущего налогового периода. Возврат к прежнему способу начисления амортизации возможен не раньше первого числа следующего года.

Подробный порядок учета расходов по основным средствам с истекшим на момент перехода сроком полезного использования описан в письме Минфина от 21.07.14 № 03-03-РЗ/35549.

Компания обязана компенсировать задержку зарплаты. За каждый день просрочки, в том числе за день выплаты, сотруднику положены проценты — не ниже 1/150 ставки ЦБ (ст. 236 ТК). Ставку нужно брать ту, которая действовала на каждый день задержки. До 17 сентября ставка составляла 7,25 процента, с 17 сентября — 7,5 процента.

Компенсация за задержку зарплаты— это гарантия для сотрудника. То, что компания перечислила компенсацию, не исключает право проверяющих оштрафовать компанию на проверке. За нарушение трудинспекторы могут выписать штраф от 30 до 50 тыс. руб., руководителю — от 10 до 20 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

Как посчитать компенсацию за задержку заработной платы (пример):

Компания должна была выдать зарплату за август 7 сентября, но выплатила только 2 октября. Оклад работника — 50 000 руб. Ключевая ставка с 8 по 16 сентября (9 дней задержки) — 7,25%, с 17 по 2 октября (16 дней) — 7,5%. Компенсация за задержку составит 617,5 руб. (50 000 руб. × 9 дн. × 1/150 × 7,25% × 50 000 руб. × 16 дн. × 1/150 × 7,5%).