Вопрос аудитору

По закону работодатель должен выдать сотруднику отпускные не позднее трех дней до начала отдыха. В Минтруде считают, что в трехдневный срок нельзя включать день выплат (письмо Минтруда от 05.09.18 № 14-1/ООГ-7157).

Если работник с понедельника в отпуске, отсчет дней начинается с пятницы. В этом случае деньги надо выдать не позднее четверга. Если компания опоздает со сроком, сотрудник может потребовать компенсацию за задержку отпускных (ст. 236 ТК РФ). Также работодателю грозит административный штраф до 50 тыс. рублей или предупреждение (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

По приезду из командировки подотчетник сдает в бухгалтерию документы о расходах. Если сотрудник купил электронный авиабилет и расплатился банковской картой, Минфин разрешает представить только квитанцию и посадочные талоны. Выписку банка об оплате чиновники не требуют (письмо от 17.08.2018 № 03-03-07/58432).

Налоговики вправе изъять вещи из офиса, когда компания пытается скрыть доказательства на проверке (ст. 31 НК). Но, по словам инспекторов, на практике выемку проводят из-за подозрений в схемах, обналичке.

Компания может оспорить выемку, если не отказывалась представить сведения на проверке. Тогда ревизоры не вправе забирать документы (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.02.2016 № А78-7499/2015).

Иногда выемка бывает даже на руку компании. Так, главбух не смогла представить документы, которые пропали. Инспекторы не поверили, оштрафовали компанию и назначили выемку, но не нашли нужных бумаг. Суд признал, что у компании их не было — выемка это подтвердила. Штраф отменили (решение Арбитражного суда Омской области от 15.01.2018 № А46-15590/2016).

Во время выемки инспекторы вправе изъять бумаги и жесткие диски, данные с серверов. Чтобы забрать бумаги и предметы, контролерам достаточно постановления руководителя ИФНС. Инспекторы могут позвать на проверку полицию (ст. 36 НК, приказ МВД и ФНС от 30.06.2009 № 495/ММ-7-2-347). При выемке налоговики приглашают понятых и руководителя компании, составляют протокол.

Инспекторы вправе привлечь программиста и извлечь данные компьютера (п. 3 ст. 94 НК). Поэтому безопаснее, чтобы на рабочих компьютерах сотрудников бухгалтерии были только документы компании, которую вы ведете. Если налоговики найдут базы данных и отчетность контрагентов или сторонних организаций, то постараются доказать, что компания составляет фиктивные документы.
Контролеры могут изъять из компьютера всю информацию. Например, документы для предстоящей отчетности, досье на будущего контрагента. Налоговики не имеют права забирать сведения, которые не относятся к проверке (ч. 5 ст. 94 НК). Но контролеры аргументируют выемку всей информации тем, что не смогли определить по базе данных, какие сведения лишние (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.08.2018 № Ф02-3708/2018). В таком случае ревизоры изучают информацию и используют ее на проверках в будущем.

Предупредите сотрудников, чтобы они не выходили с компьютеров компании в социальные сети. Вскрывать личную почту работников могут только оперативники (Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ). Но МВД может предоставить инспекторам результаты оперативно-разыскной работы по своему желанию и по запросу самих налоговиков (приказ МВД и ФНС от 29.05.2017 № 317/ММВ-7-2/481).

В личных переписках работников налоговики ищут признаки взаимозависимости компаний. Например, диалоги главбуха с руководителями или главбухами поставщиков в соцсетях.
Проверьте бумаги, которые храните в кабинете. Ревизоры заподозрят схемы из-за записок с контактами однодневок, массовых директоров. Также ревизоры ищут признаки обналички в блокнотах главбухов. Так, внимание контролеров привлекут непонятные суммы напротив наименований компаний.

Не храните в шкафах и сейфах организации личные деньги. Иначе ревизоры решат, что это неоприходованная выручка или обналичка для серых зарплат. Тогда компании потребуется доказывать, что деньги принадлежат главбуху.

Не храните в сейфе и печати разных организаций. Даже если главбух ведет учет в нескольких компаниях, которые не связаны между собой, налоговики заподозрят схему. Но в суде удается доказать, что общий главбух — это еще не признак уклонения (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.08.2018 № Ф02-3237/2018).

Компании на упрощенке должны вести электронный документооборот с ИФНС в случаях, предусмотренных НК.
Категории плательщиков, которые обязаны сдавать электронную отчетность, перечислены в пункте 3 статьи 80 НК РФ. Сюда попали компании:
которые сдают РСВ, форму 4-ФСС, отчеты в ПФР и НДФЛ-отчетность;
со среднесписочной численностью штата в прошлом году более 25 человек;
плательщики НДС;
со среднесписочной численностью работников в прошлом году более 100 человек;
новые или реорганизованные, со штатом за прошедший год более 100 человек.
Если плательщик УСН отвечает хотя бы одному из условий, он обязан перейти на электронный документооборот

Налоговики не оштрафуют компанию за неполную оплату взносов в пределах года. Текущие платежи по взносам являются авансом, а не налогом. Значит, недоимки не возникает (п.3 ст. 58 НК РФ).

В такой ситуации инспекторы не вправе штрафовать компанию по статье 122 НК РФ. Аналогичную позицию ФНС уже высказывала в июльском письме.

Кодекс разрешает зачитывать между собой налоги одного вида (п. 1 ст. 78 НК). Например, федеральные налоги можно зачесть в счет федеральных. Страховые взносы можно зачитывать только в счет взносов того же вида (п. 1.1 ст. 78 НК).

Налог на прибыль компании перечисляют в два бюджета — федеральный и региональный. Но несмотря на это, налог на прибыль — федеральный платеж (п. 5 ст. 13 НК). Переплату по нему, в том числе по региональной части, можно зачесть только в счет федеральных налогов, например в счет НДС. Налог на имущество и транспортный — региональные (ст. 14 НК). Их не получится уплатить за счет излишка по налогу на прибыль.

Чтобы провести зачет, подайте в налоговую заявление (приказ ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@). Решение о зачете инспекторы примут в течение 10 рабочих дней с момента, когда получили заявление. Если налоговики предложили провести перед зачетом сверку, то 10 дней нужно отсчитывать с даты акта сверки (п. 8 ст. 78 НК). О решении контролеры сообщат в течение пяти рабочих дней.

Суд по интеллектуальным правам сообщил, что судиться с регистратором доменных имён при появлении сайта-двойника бесполезно. Компания нашла в интернете сайт, копировавший её ресурс. Сайт-двойник воспроизводил всё содержимое оригинального сайта, а его адрес отличался только одной буквой. Компания в судебном порядке потребовала от регистратора доменных имён прекратить делегирование сайта-двойника и признать, что размещённая на сайте-дубликате информация нарушает исключительные права. Суды не согласились с компанией. По их мнению, компания предъявила требования не к той организации, к которой следовало. Информация на сайте и его наполнение находятся в ведении администратора домена, а не регистратора. В рассмотренном случае у регистратора не было оснований для прекращения делегирования доменного имени. Компании рекомендовали обращаться через суд к администратору домена. Чтобы его определить, нужно направить запрос хостинг-провайдеру или использовать сервис Whois. Ранее сообщалось о решении ВС РФ, согласно которому интернет-провайдеры должны платить ТСЖ при использовании общего имущества для размещения оборудования.

Сотрудники пользуются услугами аэропорта: упаковка чемодана, ожидание в VIP-зале и т. д. С них не надо удерживать НДФЛ (письмо Минфина от 20.09.2013 № 03-04-06/39125).

Компания является налоговым агентом как для сотрудников головного офиса, так и для работников подразделений. Налоговый агент обязан отчитываться о доходах «физиков» по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК).
НДФЛ с доходов всех работников компания платит в одну налоговую, но по разным ОКТМО. В форме 6-НДФЛ налоговый агент так же записывает ОКТМО. В отчете нельзя поставить сразу несколько кодов. Поэтому заполняйте отдельный отчет 6-НДФЛ на каждое подразделение и головной офис. Не имеет значения, что компания сдает отчеты в одну налоговую (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).