Вопрос аудитору

Сейчас Минфин запрещает перечислять НДФЛ до того как сотрудник получит доход (письма от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, от 27.10.2015 № 03-04-07/61550). Если компания заплатит налог раньше, эти суммы считаются средствами агента, а не работника (п. 9 ст. 226 НК РФ). Образуется переплата, которую нельзя зачесть. Деньги можно только вернуть по заявлению.
Пока ФНС не выпустила разъяснение, безопаснее перечислять НДФЛ после того, как работник получит доход, а компания удержит налог. Если возникла переплата, то ее надо вернуть. Иначе есть риск, что инспекция оштрафует компанию по статье 123 НК РФ на 20 % от суммы налога. Штрафы пока получается отменить только в суде (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2016 № Ф05-5279/2015).

Требования погасить долг по взносам налоговики будут выставлять в том же порядке, что и по налогам. Об этом Минфин сообщил в письме от 21 октября 2016 г. № 03-02-08/61943.
Формально инспекторы вправе начать рассылать требования уже с 1 января 2017 года. Но сведения из фондов они получат лишь к 1 февраля, а данные о начисленных взносах узнают из годовых отчетов лишь к 1 апреля. Только потом фактически смогут взыскивать долги по взносам.
Если компания не перечислит взносы в срок, то у инспекторов есть три месяца, чтобы потребовать недоимку. Например, взносы за январь 2017 года надо перечислить не позже 15 февраля. Значит, инспекторы могут направить требование до 15 мая включительно.
Если требование не исполнить в срок, инспекция вправе списать долги со счета компании и одновременно приостановить расходные операции по счетам на сумму задолженност

Налоговая служба впервые подтвердила, что исправить ошибку в поле 107 можно через уточнение платежа (письмо ФНС от 26 октября 2016 г. № БС-4-11/20365).
В поле 107 платежки по НДФЛ ставьте код того месяца, за который начислили доход и удержали налог. Например, в платежке по НДФЛ с зарплаты за ноябрь укажите «МС.11.2016».
Если бухгалтер поставил в поле 107 код года или неверный месяц, то программа налоговиков не сможет сопоставить начисленный налог из 6-НДФЛ с уплаченным и начислит пени.
Чтобы исправить ошибку, подайте заявление об уточнении платежа в произвольной форме. К нему приложите копии платежек с ошибкой в поле 107.

Делайте копии чеков, когда сотрудник приносит авансовый отчет (письмо Минфина от 17 сентября 2008 г. № 03-03-07/22). Заверяйте копии надписью «копия верна», печатью компании и подписью руководителя или другого уполномоченного сотрудника. Ведь если в чеке невозможно прочитать обязательные для первички реквизиты, он не подтверждает расходы.

Минфин считает, что до конца месяца компания не вправе удерживать НДФЛ с декабрьской зарплаты. Такой вывод следует из письма от 28 октября 2016 г. № 03-04-06/63250.

Зарплата становится доходом сотрудника в последний день месяца, за который начислена – пункт 2 статьи 223 НК РФ. До конца месяца дохода у сотрудника не возникает, поэтому до 31 декабря исчислить и удержать НДФЛ нельзя, считает Минфин. Аналогичную позицию чиновники озвучивали год назад в письме от 27 октября 2015 г. № 03-04-07/61550. ФНС отправила это письмо инспекторам на местах (письмо от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893).

Но есть и другая позиция. Некоторые компании удерживают НДФЛ в день выдачи досрочной зарплаты, а перечисляют на следующий день. Письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 доказывает, что это допустимо.

Порядок признания безнадежной дебиторской задолженности рассмотрен в письме Минфина от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66459.

С 2017 года онлайн-кассы станут необходимостью для тысяч налогоплательщиков. ФНС в письме от 9 ноября 2016 г. № АС-2-20/1136@ подтвердила, что недопустимо применять уголовную ответственность за нарушения правил работы с новыми ККТ.

Покупка права пользования лицензионными продуктами относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В письме Минфина от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66442 рассмотрены условия для включения лицензионных платежей в базу налога на прибыль.

Минфин России ответил на вопрос относительно возможности осуществления наличных расчетов и расчетов с использованием электронных средств платежа без применения ККТ. В частности, разъяснено, что с 1 июля 2018 года контрольно-кассовую технику придется применять организациям или ИП, которые не применяли ее до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ. Такая обязанность появится в том случае, если осуществляемые ими виды деятельности и оказываемые услуги не поименованы в пункте 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ.
Письмо Минфина России от 02.11.2016 N 03-01-15/64226

Если налоговый агент в соответствии со статьей 231 НК РФ производит в 2016 году возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ из его дохода, полученного в 2015 году, то такая сумма должна быть отражена по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период 2016 года. В разделе 2 расчета данная операция не отражается. При этом налоговый агент должен представить в ИФНС уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2015 год.
Письмо ФНС России от 14.11.2016 N БС-4-11/21536@