Бизнесмены обязаны платить за себя фиксированную сумму взносов в ПФР и на медицинское страхование. В 2018 году размер платежа составляет 32 385 руб. (п. 1 ст. 430 НК). Эту сумму предприниматель вправе перечислить до конца года. Кроме того, бизнесмен обязан доплатить в ПФР один процент от суммы, которая превысила 300 тыс. руб. доходов за расчетный период. Эту часть фиксированного платежа он вправе перечислить до 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК).

На сумму взносов за себя предприниматели уменьшают налог на ЕНВД, а на упрощенке с объектом «доходы» это правило касается и авансов. Уменьшить налоговый платеж можно на сумму взносов при условии, что их заплатили в бюджет (ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК).

В НК прописали только срок, чтобы перечислить фиксированные платежи. При этом не определили, надо ли оплатить взносы частями или единовременно. Минфин разъяснил, что НК не предусмотрена авансовая уплата взносов (письмо № 03-15-05/69124).

Ведомство не уточнило, что именно понимать под авансами. Можно ли уменьшать на всю сумму взносов налог по ЕНВД или аванс по упрощенке, если платеж 32 385 руб. перечислили в 1 квартале. В Минфине УНП пояснили, что кодекс не обязывает бизнесменов платить фиксированный взнос в начале года авансом. Но и не запрещает. Поэтому нельзя считать, что взносы перечислили раньше времени, если оплатили всю сумму сразу. Это относится и к «однопроцентным» взносам. Не нужно дожидаться окончания налогового периода, чтобы определить, что доход свыше 300 тыс. руб. Вы вправе исчислить и оплатить один процент от суммы превышения над лимитом.

В Минфине подтвердили, что взносы уменьшают сумму налога в том периоде, когда их заплатили. Например, предприниматель на вмененке вправе уменьшить налог за 1 квартал на всю сумму фиксированного платежа по взносам, который он уже перечислил.