ООО "Мари-Аудит"
8 (495) 116-03-85 8 (495) 762 78 28 mari@mari-audit.ru
г. Москва, м. Свиблово, ул. Вересковая, дом 1, корп. 1, помещение 17, офис 2

Вопрос аудитору

Ответы содержат ссылку на правовой документ.Более подробные консультации можно получить в офисе или по электронной почте при условии изложения конкретной ситуации
Дробление бизнеса не означает, что компания уклонялась от налогов Иконка Иконка Иконка
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.04.2018 № Ф09-1512/18
Суд встанет на сторону компании, если она докажет, что дробилась ради бизнеса.
Компания на общей системе обрабатывала древесину. Контролеры выяснили, что учредитель создал еще одну организацию и перевел ее на упрощенку с объектом «доходы минус расходы».
Новая компания занималась тем же, но без собственных средств производства. Оборудование и персонал она заимствовала у первой. Инспекторы сложили доходы обеих компаний и доначислили налоги. Контролеры считали, что дробление формальное и деловой цели не было.
В суде руководитель компаний объяснил, что организация на общей системе должна была выйти на европейский рынок и торговать оптом. А для розницы он создал компанию на упрощенке. Руководитель представил суду деловую переписку, которая подтвердила его слова.
Выручка каждой из двух компаний не превышала 15 млн руб. в год. Если сложить доходы обеих организаций, общая выручка будет в три раза меньше размера максимального дохода на упрощенке. Общая численность компаний также укладывалась в лимиты спецрежима. То есть руководитель честно дробил бизнес. Суд отменил доначисления.
ФНС больше не требует платить НДС при ликвидации основных средств Иконка Иконка Иконка
Не нужно восстанавливать НДС, когда списываете основное средство. Налоговики признали, что этого не требует НК. Такой вывод ФНС сделала впервые в письме от 16.04.2018 № СД-4-3/7167@ (ответ на частный вопрос).
Компания вправе получить вычет НДС со стоимости основного средства, которое приобрела для облагаемых операций. Восстановить налог нужно, только если возникают обстоятельства, которые перечислили в пункте 3 статьи 170 НК.
Но до сих пор инспекторы требовали уплатить в бюджет сумму НДС с остаточной стоимости актива и в некоторых других случаях. Например, если компания выводила такой актив из состава основных средств еще до окончания срока его полезного использования. В этом контролеров поддерживал и Минфин (письмо от 17.02.2016 № 03-07-11/8736).
Чиновники рассуждали так: раз основное средство списали, то компания перестала его использовать в облагаемых операциях. Значит, нет оснований считать, что организация вправе оставить в силе вычет НДС, и должна вернуть бюджету налог с остаточной стоимости.
Практика в пользу компаний на уровне ВАС сложилась больше 10 лет назад (решение ВАС от 23.10.2006 № 10652/06).
Тогда еще судьи решили, что инспекторы не вправе требовать от организации больше, чем прописано в НК. Перечень оснований для того, чтобы восстановить налог, закрытый. Но только теперь ФНС с этим согласилась.
ФНС сослалась в письме на решение № 10652/06. Оно касается ситуации, когда имущество компании украли. Налоговики распространили такой вывод и на досрочную ликвидацию.
Кому вернут налоговую переплату ликвидируемой компании Иконка Иконка Иконка
Чиновники отмечают, что при отсутствии у ликвидируемой компании задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам налоговая переплата подлежит возврату. Об этом сказано пункте 4 статьи 49 НК РФ.

При этом налоговую переплату вернут только самой организации. Для этого нужно подать заявление на возврат налоговой переплаты не позднее месяца со дня его подачи. Также ликвидируемая компания вправе вернуть суммы излишне уплаченных страховых взносов.
Таким образом, переплату по налогам и страховым взносам может вернуть только сама компания. Возврат этой суммы учредителям не предусмотрен.
ФНС сама показала компаниям, как надо ей возражать Иконка Иконка Иконка
Бланк-подсказку предложили в информации ФНС от 16.04.2018.
Бланк от ФНС необязательно использовать. Но если у компании не было опыта споров с налоговиками, то их шаблон будет полезным.
Во-первых, компания сэкономит время. Во-вторых, в шаблоне прописали структуру возражений. Нужно не просто жаловаться, а записать конкретные выводы инспектора, с которыми компания не согласна. При этом сразу перечислить все доказательства в свою пользу. И еще нужно ссылаться на статьи законов и нормативные документы, которые инспектор не учел.
Когда начнут рассматривать материалы проверки, налоговики будут вынуждены оценить возражения, где есть факты и ссылки на НК. Они не станут принимать решение на основании ошибочного акта, если убедятся, что у компании есть сильные аргументы и доказательства. А если в инспекции не учтут возражения, то компания сможет оперативно составить апелляционную жалобу в УФНС. Ведь у нее уже будут готовы доводы для защиты своей позиции.
Пока для бланка возражений нет электронного формата. Представить его можно только на бумаге. Значит, все подтверждающие документы потребуется скопировать и потратить время на их доставку контролерам.

В форме ФНС не предусмотрела ссылок на арбитражную практику, хотя инспекторы должны ее учитывать, когда принимают решения (письмо Минфина от 11.05.2007 № ШС-6-14-389@). Но не запрещено записать это в текст самих возражений.
Ответы на актуальные вопросы в области пожарной безопасности Иконка Иконка Иконка
Доклад МЧС России от 20.04.2018 · № б/н
Доклады по результатам обобщения правоприменительной практики органов государственного надзора МЧС России с руководством по соблюдению обязательных требований за 2017 год
Земельный налог: как отчитаться по проданному участку, Иконка Иконка Иконка
Если организация, состоящая на учете в одной налоговой инспекции, в течение года продала участок, который находился на территории другой инспекции, то у нее есть два варианта подачи декларации:
- не дожидаясь снятия с учета в налоговом органе, направить декларацию в инспекцию по месту нахождения участка;
- после снятия с учета декларацию со сведениями о проданном участке подать по месту нахождения юрлица, указав ОКТМО по месту нахождения участка.
Обратите внимание: отчитаться можно, даже если еще не закончился год, в котором была продана земля.
Письмо ФНС России от 22.03.2018 N БС-4-21/5366
 
Отправить на допрос в налоговую представителя вместо работника нельзя Иконка Иконка Иконка
Инспекторы должны допросить лично того сотрудника, кого вызвали повесткой как свидетеля. Представителя можно взять с собой. Он пригодится, если работнику работнику понадобится юридическая помощь.
Решение ФНС России от 11.04.2018 N СА-3-9/2269@
Уведомление об участии в международной группе компаний Иконка Иконка Иконка
Первые уведомления некоторым компаниям нужно будет представить не позднее 31 августа. Это касается тех групп, в которых отчетный период закончился 31 декабря прошлого года. Отчетная дата плавающая, так как зависит от финансового года, установленного в международной группе компаний.

ПРИКАЗ ФНС от 6 марта 2018 года № ММВ-7-17/124@
Об утверждении формата уведомления об участии в международной группе компаний, порядка его заполнения и представления в электронной форме
Компании могут избежать штрафов из-за банковских перебоев Иконка Иконка Иконка
Банкиры рассказали: клиент-банк заблокировали из-за того, что IP-адреса попали в черный список. Причем банки сами точно сказать не могут, когда все заработает. Но порекомендовали способы, как решить проблему.

Самый простой вариант — заполнить платежки на бумаге и отнести их в банк. Зарплату сотрудникам можно выдать наличными. Даже если в договоре с работниками записано условие о переводе на карту, компанию не оштрафуют. Ведь она сделала все, чтобы рассчитаться с работниками в срок. За снятие наличных потребуется заплатить комиссию.

Другой вариант — отправить в банк письмо с подписью руководителя. В сообщении надо попросить объяснить причину, почему интернет-банк заблокирован. Это письмо в случае спора с работниками или контрагентами подтвердит, что компания не могла пользоваться счетом.

Банкиры посоветовали, как компания может гарантированно получить ответ от банка. Для этого напишите в заявлении, что обратитесь в ЦБ, если ваш банк не представит объяснения. На сайте ЦБ есть телефоны горячей линии и электронная почта. Туда компания сможет направить обращение и информацию о банке, который не представил пояснения о причинах сбоя.

Если компания опоздает с налогами из-за блокировки и инспекторы начислят штраф, то можно сослаться на постановление Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П. В нем судьи сделали вывод, что из-за технической ошибки штрафовать нельзя. Главное, доказать, что компания опоздала с уплатой ненамеренно.
Налоговики не отвечают за ущерб, причиненный деловой репутации компании Иконка Иконка Иконка
Налоговики не отвечают за ущерб, причиненный деловой репутации компании из-за блокировки ее счета
Однако Арбитры пришли к выводу, что иск неправомерен. Они указали, что деловая репутация защищается по правилам статьи 152 ГК РФ. Из нее следует, что иск обоснован, если доказан факт распространения ответчиком сведений об истце, который порочит характер этих сведений и не соответствует реальности.

В спорной ситуации доказательств того, что перечисленные обстоятельства имели место быть, нет. То, что инспекция вынесла решение о блокировке счета, не служит поводом для возложения на налоговую службу ответственности по ст. 152 ГК РФ. Об этом сказано в части 4 пункта 7 Постановления Пленума ВС РФ от 24.02.2005 № 3. Кроме этого фирма не доказала то обстоятельство, что решение налоговиков признано незаконным (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.04.2018 № Ф05-2754/2018).