Вопрос аудитору

В письме ФНС России от 14.11.2016 N ГД-4-8/21446@ указано на отсутствие правовых оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц.

Юрлица, которые созданы до 1 сентября 2014 года и приводят свои учредительные документы и наименование в соответствие с ГК РФ, не лишаются указанной льготы по налогу на имущество для движимых объектов.

Письмо Минфина России от 01.12.2016 N 03-05-05-01/71247

С учетом нового разъяснения Минфина, у поставщика есть два варианта оформления корректировочного счета-фактуры к одному первоначальному:

выставить один корректировочный счет-фактуру, увеличив количество одних товаров и уменьшив количество других;
выставить два корректировочных счета-фактуры. В первом увеличить количество товаров, которых было отгружено больше, чем требовалось. Во втором уменьшить количество тех товаров, которых поставщик привез меньше.

Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-09/67407

Требование должен подписывать исключительно заместитель начальника инспекции или сам начальник. Об этом четко написано в пункте 5 Порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, утвержденного приложением № 18 к приказу ФНС России от 08.05.15 № ММВ-7-2/189@. Если документ подписал кто-то другой, его можно не исполнять.

Компания передает образцы продукции, чтобы расширить рынок сбыта, заключить договоры на ее реализацию. Эти расходы экономически обоснованны и направлены на получение прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Компания передает право собственности на образцы другим лицам, а значит, должна начислить НДС (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Налоговая база равна рыночной стоимости передаваемого имущества (без учета НДС) (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). Если компания и потенциальные покупатели невзаимозависимы, то рыночной можно признать цену, которую компания укажет в первичных учетных документах на отгрузку (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 04.10.12 № 03-07-11/402).

Потери от порчи товаров можно учесть только в пределах норм естественной убыли и технологических потерь при транспортировке (подп. 2, 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). Сверх норм расходы тоже можно учесть, если виновные в недостаче лица не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Но факт отсутствия виновных лиц придется документально подтвердить актом уполномоченного ведомства — полиции.

Налоговый кодекс не требует восстанавливать НДС ни в случае списания товаров из-за порчи (сч. 94), ни когда истек срок годности (сч. 91). Организация должна восстанавливать НДС, только когда это прямо требует пункт 3 статьи 170 НК РФ. Списание товаров в связи с истечением срока годности, утраты имущества в случае хищения при отсутствии виновных лиц, пожара, порчи и т. п. в этом пункте не упомянуто. Налог восстанавливать не нужно.

Налоговики не вправе штрафовать, если компания не вписала ИНН контрагентов в разделе 9 декларации по НДС.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.16 № Ф08-9002/2016

Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе списать расходы на покупку онлайн-ККТ и услуги операторов фискальных данных. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 09.12.16 № 03-11-06/2/73772 .