Страховыми взносами облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). К таким выплатам чиновники относят любые доходы, которые не поименованы в статье 422 НК РФ как льготные (письмо Минфина России от 21.03.2017 № 03-15-06/16239). Прощенных долгов в списке нет, поэтому не ясно, платить ли с них взносы.
В комментируемом письме ФНС пояснила, что прощение займа не облагается страховыми взносами. Логика такая. Компания передала сотруднику деньги по договору, предмет которого - переход права собственности (ч. 1 ст. 807 ГК РФ). Поэтому сама выдача займа и прощение долга по нему освобождены от взносов.
Раньше фонды считали, что, если компания прощает долг работнику, это выплата за труд. Значит, облагается взносами (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Доказать обратное удавалось только в суде (определения ВС РФ от 18.08.2015 № 306-КГ15-8237). С учетом мнения ФНС таких споров с налоговиками быть не должно. Но только при условии, если компания не выдает займы и не прощает долги систематически.
В письме № БС-4-11/8019 налоговая служба не раскрыла, что именно можно считать систематической выплатой. Инспекторы заподозрят схему, если компания будет выдавать, а затем прощать одни и те же суммы сотрудникам раз в месяц, квартал или год. Налоговики посчитают, что организация заменяет займами премию, и доначислят взносы (письмо Минфина России от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).
Отбиться от претензий скорее всего получится только в суде. Для этого потребуется доказать, что компания действительно выдала заем работнику и выплата не связана с трудовыми отношениями. Но практика по спорам с налоговиками пока не сложилась.