Короткие командировки обойдутся компаниям дороже. Минфин невыгодно для компаний изменил свою позицию. Ведомство решило, что суточные в однодневной командировке и выплаты взамен их облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Такое мнение Минфин высказал в письме от 17.05.2018 № 03-15-06/33309 (ответ на частный вопрос).
За каждый день командировки сотруднику положены суточные (ст. 168 ТК). Выплаты в пределах 700 руб. за каждый день по России и 2500 руб. за границей освобождены от НДФЛ и взносов (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК). Правило не касается однодневных поездок, суточные за такие дни не положены (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).
Компания вправе предусмотреть в коллективном или трудовом договоре выплаты в однодневных командировках взамен суточных. Раньше налоговики считали, что такая выплата полностью облагается НДФЛ. Но в суде компании доказали, что она освобождена от НДФЛ (постановление Президиума ВАС от 11.09.2012 № 4357/12). Чиновники учли мнение судей. Главное — не называть такие перечисления суточными (письмо Минфина от 26.05.2015 № 03-03-06/30062).
Что касается взносов, то чиновники давно требовали начислять их на выплаты в однодневных командировках (письмо Минтруда от 01.04.2015 № 17–3/В-156). Но в суде страхователи доказывали, что выплаты не облагаются взносами (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.08.2017 № Ф04-2473/2017).
Сейчас Минфин изменил позицию по НДФЛ. Ведомство в письме № 03-15-06/33309 решило, что не облагаются НДФЛ и взносами суточные и документально подтвержденные траты. Суточных в однодневных командировках не бывает. То есть суммы, которые сотрудник не подтвердил документами, облагаются НДФЛ и взносами.
Стоит придерживаться нового мнения чиновников, если компания не готова к спорам. Судебная практика после 2012 года не сложилась. Но, если ориентироваться на предыдущие решения, у компании есть все шансы в суде освободить выплаты от НДФЛ и взносов.