Высвободившиеся на конец года деньги компания перечислила на реквизиты по НДФЛ. Так как долга по налогу не было, в организации посчитали, что будут использовать средства в будущем. Весь следующий год компания в бюджет ничего не перечисляла, но отражала зарплату работников и удержанный налог в 6-НДФЛ.

Официальная позиция Минфина - против НДФЛ за счет средств налогового агента (письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224). Налоговики не всегда придерживаются тех же взглядов, но в этом случае инспекторы не зачли переплату. Компанию признали неплательщиком и насчитали ей недоимку, пени и штраф в 20% от неуплаченной суммы.

Организация обратилась в суд. Налоговики утверждали, что необходима выездная проверка, чтобы доказать переплату. Но суд отклонил этот довод. Компания же ссылалась на сжатые сроки по кодексу - 2 дня на уплату налога. Деньги перечислили заранее, чтобы подстраховаться. Впоследствии суммы всегда удерживали из зарплаты сотрудников, что подтверждается 6-НДФЛ.

В итоге, суд указал на то, что из-за переплаты у компании образовалось положительное сальдо, значит, недоимки не было. Доначисления суд отменил.