Дебиторскую задолженность нужно списывать в том периоде, в котором она стала безнадежной. Компания вправе списать долг в более поздних периодах, оформив ее как исправление ошибки (ст. 54.1 НК). Но такие действия допустимы, если:
организация получала прибыль в отчетном году и в том году, когда появилось право списать эту задолженность;
с момента ошибки не прошло три года.
Если компания не выполнит эти условия, налоговики доначислят налог на прибыль. Хотя некоторые судьи разрешают списывать дебиторку и после трех лет с того момента, как она стала безнадежной (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988).
Инспекторы также снимут расходы, если решат, что контрагент изначально не мог оплатить долг. Например, компания списала долг зависимого контрагента, который не вел деятельность или не имел активов. ФНС настаивает, что учесть в налоговых расходах можно только ту задолженность, которая связана с реальной хозяйственной деятельностью (письмо ФНС от 29.12.2018 № СА-4-7/26060).