С 1 января 2020 года действует новая версия ПБУ 18/02. Нужно выбрать один из двух способов расчета разниц в бухгалтерском и налоговом учете.
Первый способ называют котловым или балансовым. Он известен коллегам, которые ведут учет по МСФО. Котловым способ называют потому, что разницы вычисляют не по каждой операции с объектом учета, а по группе активов или обязательств. При этом балансовую стоимость сравнивают с остатком налоговой стоимости, которую компания вправе признать, но еще не списала по правилам НК. Разницы определяют на отчетную дату.
Второй вариант расчета называют затратным, или способом отсрочки. Разницы считают в течение года по каждой хозяйственной операции, для которой отличаются правила бухгалтерского и налогового учета. Способ был единственным в ПБУ 18/02 до 2020 года.
С 1 января 2020 года объект основных средств получится учитывать в составе оборотных, если компания перестала его использовать в связи с решением продать. В таком случае имущество считается долгосрочным активом к продаже (п. 10.1 ПБУ 16/02).
Переклассифицировать основное средство в долгосрочный актив нужно, когда его вывели из эксплуатации. С этого момента не потребуется платить налог на имущество, если его считали от остаточной стоимости недвижимости (п. 1 ст. 374 НК).