НДС

В 2021 году вступят в силу изменения по НДС. Станет меньше услуг, реализация которых освобождена от НДС или облагается по ставке 10 процентов. Льготы по НДС получат IT-компании, а также импортеры и производители автомобилей для перевозки инвалидов.
Повышение ставки НДС

Истекает срок освобождения от НДС для импортеров и продавцов племенных домашних животных и их эмбрионов, перечни которых утверждены постановлением Правительства от 20.10.2016 № 1069 (п. 2 ст. 3 Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ). С 1 января 2021 года реализацию и импорт такой продукции с кодами, включенными в эти перечни, будут облагать НДС по ставке 20 процентов. Исключение – отдельные виды домашних животных (в т. ч. племенных), которые указаны в перечнях, утвержденных постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908. При импорте и реализации этих животных ставка НДС – 10 процентов. После отмены освобождения суммы НДС, уплаченные при ввозе или приобретении племенных домашних животных и их эмбрионов, можно будет принимать к вычету. Разумеется, если импортеры и покупатели станут использовать эту продукцию в операциях, облагаемых НДС (письмо ФНС от 01.09.2020 № КВ-18-3/1471).

Освобождение от НДС

Банкроты не будут начислять НДС при реализации любых активов. Такую поправку в подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК внес Закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ. Освобождение коснется не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности.
Банкроты не должны будут выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК). Следовательно, при приобретении товаров, работ, услуг у банкротов покупатели потеряют право на вычет входного налога.

Как подготовиться. Внесите изменения в договоры с контрагентами. НДС можно исключить из стоимости договора либо ее уменьшить на сумму налога. Если вы организация-банкрот, постарайтесь до 2021 года отработать все полученные по налогооблагаемым операциям авансы. Так вы получите право на вычет НДС с аванса в пределах налога, начисленного с реализации, а покупатель – право на вычет входного НДС (п. 1 и 6 ст. 172 НК, определение Верховного суда от 21.08.2018 № 310-КГ18-11870).

НДС не придется платить при импорте и реализации легковых автомобилей, предназначенных для перевозки инвалидов. Перечень медицинских товаров, освобожденных от налогообложения, дополнили новой позицией с кодом ТН ВЭД 8703 (п. 1 изменений, утвержденных постановлением Правительства от 18.09.2020 № 1480).

В группе «Специально оборудованные средства транспорта, предназначенные исключительно для перевозки инвалидов» будет три вида товаров:

моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек или более, включая водителя (код ТН ВЭД 8702);
автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме указанных в позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили (код ТН ВЭД 8703);
моторные транспортные средства для перевозки грузов (код ТН ВЭД 8704).