Уточнили перечень случаев, когда при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ возникают обязанности налогового агента по НДС. Изменения действуют с 1 октября (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Российская компания или предприниматель обязаны исполнять обязанности налогового агента, когда иностранный поставщик:

не состоит на учете в российской ИФНС;
состоит на учете только по месту нахождения недвижимости, транспорта или в связи с открытием счета в банке.

Удержать налог нужно и в том случае, когда у иностранной компании есть "обособка" в России, но товары (работы, услуги) она реализует российскому покупателю без участия такого подразделения. Например, когда услуги оказывает головная иностранная компания.

Налоговую базу определяйте отдельно при совершении каждой операции как сумму дохода от реализации с учетом НДС. Условие об удержании НДС налоговый агент должен выполнить не только при выплатах иностранным компаниям, но и предпринимателям (письмо Минфина от 22.06.2010 № 03-07-08/181).