Вопрос аудитору

Компания должна работать не меньше года, согласиться с решением по проверке, представить банковскую гарантию и др. Тогда рассрочку на уплату долга налоговики дают на срок до трех лет (ст. 64 НК РФ).

Компании также могут получить у налоговиков отсрочку или рассрочку по старым взносам за периоды до 2017 года. При этом организация не должна обжаловать взыскание. Инспекторы примут решение в течение 45 рабочих дней после заявления (по налогам срок 30 рабочих дней).

Изменения в НК РФ внес Федеральный закон от 14.11.2017 № 323-ФЗ.

Главная сложность при подготовке новой формы СЗВ-СТАЖ состоит в том, чтобы правильно отразить периоды работы сотрудников в разделе 3 формы.

В нем надо указать сведения о сотрудниках (Ф. И. О., СНИЛС, период работы в формате 00.00.0000, сведения об исчислении страхового стажа). Но здесь свои тонкости.

В разделе 14 граф. Причем некоторые из них (например, 9, 12 и 13) заполнять не надо при выполнении ряда условий.
И не забудьте приложить к отчету опись по форме ОДВ-1.

Согласно проекту, прожиточный минимум в 4 квартале 2017 года составил:

- в среднем на душу населения - 9 786 рублей;

- для трудоспособного населения - 10 573 рубля;

- для пенсионеров - 8 078 рублей;

- для детей - 9 603 рубля.

По сравнению с 3 кварталом 2017 года прожиточный минимум снизился на 4,9-5,7%. Снижение в ведомстве объясняют уменьшением стоимости отдельных составляющих потребительской корзины.

В пункте 3 статьи 362 НК РФ указано, кто платит налог за конкретный месяц, если транспортное средство поставлено на учет (снято с учета) до 15-го числа или после. Из этого следует, что налог не нужно платить, если:

1. Автомобиль и поставлен, и снят с учета с 1-го по 15-е число (например, 02.01 поставили, а 10.01 сняли);

2. Автомобиль и поставлен, и снят с учета с 16-го по 30-е число (например, 17.01 поставили, а 25.01 сняли);

3. Автомобиль зарегистрирован после 15-го числа одного месяца и снят с регистрации до 15-го числа следующего месяца (например, 17.01 поставили, а 14.01 сняли);

4. Автомобиль зарегистрирован и снят с учета в один день (например, 29 января поставили на учет и в этот же день сняли).

15 декабря 2017 года Банк России принял решение снизить ставку рефинансирования на 0,5% - с 8,25 до 7,75%. Именно такую ставку надо применять с 18 декабря 2017 года до 11 февраля 2018 года.

Следующее заседание ЦБ запланировано на 9 февраля 208 года. Банк России по-прежнему при принятии решения по ставке будет учитывать данные экономической статистики. Регулятор по-прежнему отмечает, что "среднесрочные риски превышения инфляцией цели преобладают над рисками устойчивого отклонения инфляции вниз".

Налогоплательщики обязаны в течение 4 лет хранить данные бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для расчета и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих доходы и расходы (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

При переносе убытков на будущее налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода (п. 4 ст. 283 НК РФ).

Для хранения первички, подтверждающей расходы в виде амортизационных начислений, установлен общий срок - 4 года. Срок считают с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества).

Исходя из изложенного по существу затронутых вопросов считаем возможным отметить следующее:

- кадастровые номера в отношении здания и помещений в нем присваиваются в ЕГРН с учетом иерархической структуры номеров (то есть кадастрового номера здания, кадастрового номера здания и его части и т.д.). Поэтому в Перечень в целях идентификации помещения могут быть включены с соответствующими кадастровыми номерами как отдельное здание, так и отдельные помещения в нем;

- в случае исключения из Перечня здания, помещения в нем также исключаются из Перечня (если эти объекты включены в Перечень) и не подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости при условии, если эти помещения не отнесены к объектам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса;

- если здание и помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, исключены из Перечня, то налоговая база в отношении этого здания и помещений в нем определяется каждым собственником исходя из среднегодовой стоимости здания (если собственником является одно лицо), помещения (если собственниками здания является несколько лиц) в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса, то есть по балансовой (остаточной) стоимости здания, помещения;

- если принадлежащие нескольким собственникам помещения в здании, имеющем кадастровый номер, имеют отдельные кадастровые номера, то каждый собственник помещений в здании признается налогоплательщиком в соответствии со статьей 378.2 Кодекса в отношении принадлежащего ему на праве собственности (хозяйственного ведения) и учтенного на его балансе объекта недвижимого имущества (помещения);

- налогообложение здания со всеми помещениями в нем с одновременным налогообложением отдельных помещений этого здания (двойное налогообложение) положениями Кодекса не допускается.

Письмо Минфина России от 24.11.2017 · № 03-05-04-01/77887

Согласно официальной позиции ФНС, на сотрудников, которые уволились в предыдущих кварталах, необходимо заполнить раздел 3 расчета.

Расчет по взносам заполняют нарастающим итогом. В разделе 3 компании отражают сведения о застрахованных сотрудниках. Если выплат в их пользу в последнем квартале не было, то подраздел 3.2.1 на них заполнять не надо (письмо Минфина от 20.10.17 № 03-15-05/68646). А персональные данные требуется отразить. Код категории застрахованного - 1. Но если компания ошибется в коде, то отчет все равно примут.
Kомпания вправе не отражать уволенных в предыдущих периодах сотрудников. Во-первых, это не влияет на сумму взносов. Во-вторых, интересы сотрудника компания не ущемит. Ведь в прошлых отчетах она показала выплаты в его пользу и специалисты фондов учли их на лицевом счете работника.
Если компания будет отражать бывших сотрудников в расчете по страховым взносам, ей стоит быть готовой к требованиям налоговиков и фондов о пояснениях.
У бывшего сотрудника после увольнения могли измениться персональные данные. Чтобы сдать отчетность, потребуется выяснять актуальные сведения. Но компания не вправе требовать от бывшего работника, чтобы он сообщал новые сведения о себе.
Налоговики передают в фонд сведения из раздела 3. ПФР сверяет информацию о сотрудниках с данными из СЗВ-М. Если данные уволенного работника изменились, сведения не будут сходиться.

Теперь записывать адреса в счеете-фактуре нужно по ЕГРЮЛ. То есть с индексом, названием и типом региона, наименованием населенного пункта, улицы, номером дома, строения, корпуса и даже номером офиса.

Когда компании составляют счета-фактуры, могут появиться расхождения в адресах. Например, организация может изменить сведения об адресе в реестре, но не успеть сообщить об этом контрагентам. Тогда поставщик поставит в счете-фактуре старый адрес.

Другой случай - когда компания не находится по юридическому адресу. Ее покупатель проявляет осмотрительность и запрашивает договор аренды. Адрес в нем отличается от адреса в ЕГРЮЛ. В такой ситуации не ясно, лишат ли инспекторы покупателя вычетов НДС из-за расхождений данных об адресе в счете-фактуре со сведениями в реестре.

Минфин пояснил, что ошибки в адресах не препятствуют вычетам НДС. Этот дефект не мешает идентифицировать продавца и покупателя, сумму и ставку налога. А значит, отказ в вычетах незаконный (ст. 169 НК). Но безопаснее записывать действительный адрес дополнительными строчками в бланке.

НК не требует собирать досье на контрагентов, чтобы подтвердить должную осмотрительность. Это понятие родилось из практики проверок и разъяснений судов. И скорее всего, оно исчезнет из-за статьи 54.1 НК.

Кодекс требует, чтобы сделку исполнила сторона договора или компания, которой это право передали [подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК]. Проверять будут именно исполнение контракта. То есть оценивается каждая операция по сделке, а не досье, которое партнеры добросовестно собрали друг на друга.

Сейчас важно подтвердить не только реальность сделки или товаров, но и их законное происхождение. Подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 НК предусматривает ответственность добросовестного налогоплательщика, если он приобрел товары у контрагента, который получил их незаконно. Обычно такие контрагенты не отражают в учете продукцию, а значит, не показывают доходы с продаж. По сделке с такими партнерами инспекторы могут снять расходы и вычеты.