Вопрос аудитору

Первые уведомления некоторым компаниям нужно будет представить не позднее 31 августа. Это касается тех групп, в которых отчетный период закончился 31 декабря прошлого года. Отчетная дата плавающая, так как зависит от финансового года, установленного в международной группе компаний.

ПРИКАЗ ФНС от 6 марта 2018 года № ММВ-7-17/124@
Об утверждении формата уведомления об участии в международной группе компаний, порядка его заполнения и представления в электронной форме

Банкиры рассказали: клиент-банк заблокировали из-за того, что IP-адреса попали в черный список. Причем банки сами точно сказать не могут, когда все заработает. Но порекомендовали способы, как решить проблему.

Самый простой вариант — заполнить платежки на бумаге и отнести их в банк. Зарплату сотрудникам можно выдать наличными. Даже если в договоре с работниками записано условие о переводе на карту, компанию не оштрафуют. Ведь она сделала все, чтобы рассчитаться с работниками в срок. За снятие наличных потребуется заплатить комиссию.

Другой вариант — отправить в банк письмо с подписью руководителя. В сообщении надо попросить объяснить причину, почему интернет-банк заблокирован. Это письмо в случае спора с работниками или контрагентами подтвердит, что компания не могла пользоваться счетом.

Банкиры посоветовали, как компания может гарантированно получить ответ от банка. Для этого напишите в заявлении, что обратитесь в ЦБ, если ваш банк не представит объяснения. На сайте ЦБ есть телефоны горячей линии и электронная почта. Туда компания сможет направить обращение и информацию о банке, который не представил пояснения о причинах сбоя.

Если компания опоздает с налогами из-за блокировки и инспекторы начислят штраф, то можно сослаться на постановление Конституционного суда от 06.02.2018 № 6-П. В нем судьи сделали вывод, что из-за технической ошибки штрафовать нельзя. Главное, доказать, что компания опоздала с уплатой ненамеренно.

Налоговики не отвечают за ущерб, причиненный деловой репутации компании из-за блокировки ее счета
Однако Арбитры пришли к выводу, что иск неправомерен. Они указали, что деловая репутация защищается по правилам статьи 152 ГК РФ. Из нее следует, что иск обоснован, если доказан факт распространения ответчиком сведений об истце, который порочит характер этих сведений и не соответствует реальности.

В спорной ситуации доказательств того, что перечисленные обстоятельства имели место быть, нет. То, что инспекция вынесла решение о блокировке счета, не служит поводом для возложения на налоговую службу ответственности по ст. 152 ГК РФ. Об этом сказано в части 4 пункта 7 Постановления Пленума ВС РФ от 24.02.2005 № 3. Кроме этого фирма не доказала то обстоятельство, что решение налоговиков признано незаконным (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.04.2018 № Ф05-2754/2018).

Компания может оплачивать за работников путевки на курорты и в санатории. Списывать такие траты сейчас запрещает пункт 29 статьи 270 НК РФ. В него добавят оговорку - если кодекс не предусматривает иное.

Принятый закон дополняет список расходов на оплату труда в статье 255 НК РФ новым пунктом 24.2. По нему компания будет вправе списывать стоимость путевок по России, которые она приобрела у туроператора или турагента по договору.

Изменения в учете расходов (поправки в статьи 255 и 270 НК РФ)

Правило распространят на договоры, заключенные начиная с 1 января 2019 года. Списать можно будет стоимость проезда, проживания и питания (если его стоимость включена в проживание), санаторно-курортного обслуживания, а также экскурсий.

Работодатель сам должен будет заключить договор на приобретение путевки. Если работник купит билеты, забронирует гостиницу и т. д., а компания возместит ему расходы, то уменьшить доходы не получится.

Компании смогут учитывать расходы на отдых не только сотрудника, но и его семьи: родителей, супругов, детей до 18 лет или до 24 лет, если они учатся на очном отделении.

Можно будет учитывать не все расходы на отдых, а только их часть в пределах лимитов. Закон подразумевает, что за каждого сотрудника или его родственника компания сможет списать не более 50 тыс. рублейв год.

Для расходов на путевки, добровольную медстраховку и медицинские услуги за счет компании будет общий лимит. Эти затраты в сумме не должны превышать 6 процентов от фонда оплаты труда. Сейчас этот лимит действует только для расходов на медицину (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).

Так как сотрудник получит доход в виде путевки в натуральной форме, то с него потребуется исчислить НДФЛ. Причем со всей стоимости, а не только той части, которую компания учла в расходах. Безопаснее будет начислить и взносы с оплаты отдыха.

Налоговики вправе приостановить операции по счетам, чтобы взыскать налоги (п. 1 ст. 76 НК). Счет могут заблокировать, если компания не сдала декларацию или не отправила квитанцию в ответ на требование инспекторов (п. 3 ст. 76 НК).

Исключение — авансовые расчеты по налогам. За них контролеры не вправе блокировать счет (определение Верховного суда от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245).
По кодексу с заблокированного счета списывают только платежи первой — третьей очередей (п. 1 ст. 76 НК, п. 2 ст. 855 ГК). А именно деньги на возмещение вреда жизни и здоровью, алименты, зарплату, выходные пособия и авторские гонорары.
Но когда счет заблокировали за непредставленную декларацию, можно списывать деньги и на те нужды, которые идут в очереди после расчетов с бюджетом. Речь о платежах компании по решению суда, которое вступило в силу (письмо Минфина от 12.03.2018 № 03-02-07/1/15056). Долги спишут по исполнительным листам.
Блокировка счета за декларацию — это организационная, а не обеспечительная мера (определение ВАС от 10.10.2012 № ВАС-4246/12). Если банк откажется списывать деньги по решению суда, эти действия признают незаконными (определение ВАС от 27.07.2015 № 305-ЭС15-6060).

Порядком заполнения декларации по НДС (утв. приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@) предусмотрено, что операции, освобождаемые от налогообложения, отражают в разделе 7 . С 1 января 2018 года перечень таких операций расширен, однако порядком заполнения декларации коды для них пока не предусмотрены.

До внесения соответствующих изменений в порядок налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 декларации по НДС коды:

1010828 - операции, предусмотренные в подпункте 16 пункта 2 статьи 146 НК РФ;
1011201 - операции, указанные в подпункте 34 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

До официального утверждения кодов 1010828 и 1011201 для вышеуказанных операций, использование кодов 1010800 и 1010200 не является нарушением.

<ухгалтер Галина Ахмадеева несколько лет доказывала, что не должна лично выплачивать 2,7 млн руб. долгов компании, в которой вела учет. В 2017 году Конституционный суд отправил ее дело на пересмотр. 23 марта 2018 года судьи вынесли новое решение.
Галина вела бухгалтерию компании по гражданско-правовому договору. В 2014 году в организацию пришла выездная. Налоговики отказали компании в праве на ЕНВД и доначислили налоги по общему режиму.

Виновницей уклонения сделали бухгалтера. Ее уголовное дело закрыли по амнистии. А вскоре налоговики по гражданскому иску потребовали взыскать 2,7 млн руб. с бухгалтера. Ахмадеева проиграла дело в трех инстанциях, но Конституционный суд отправил его на пересмотр (постановление от 08.12.17 № 39-П).

23 марта Красноуфимский районный суд Свердловской области снял с Галины обязанность гасить недоимку компании (решение от 23.03.18 № 2-1-300/2018 есть здесь). На тот момент из ее пенсии удержали более 1,5 млн рублей.

Суд признал вину Ахмадеевой в том, что компания недоплатила налоги. Довод пенсионерки о том, что она работала вне штата, ей не помог.

Налоговики вправе оштрафовать компанию за любые недостоверные сведения в 2-НДФЛ. Штраф составит 500 рублей за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК).

Чиновники разъяснили, что будут штрафовать за неверные сведения, если они могли затруднить контроль за уплатой налога (письмо ФНС от 09.12.16 № СА-4-9/23659@).Например, если компания записала неправильные суммы доходов, вычетов, налогов. А также ошиблась в персональных данных: Ф. И. О., ИНН.

В кодексе не прописали, что считать недостоверными сведениями. Поэтому формально инспекторы вправе считать ошибку в кодах видов доходов основанием, чтобы оштрафовать компанию (п. 3 письма ФНС от 09.08.16 № ГД-4-11/14515). При этом учтут как смягчающее обстоятельство то, что неточность не привела к занижению суммы налога. Безопаснее уточнить отчет.

Нет нормативного акта, который позволял бы страхователям корректировать документы о виде деятельности. Если компания подала документы с ошибками и из-за этого фонд установил завышенный тариф, то исправить это можно только через суд.

Есть ошибки, которые не влияют на размер тарифа. Например, компания неверно запишет доходы по основному виду деятельности. Страхователь вправе не уведомлять фонд об ошибке. Но если из-за ошибки фонд установит компании меньший тариф, то об этом надо сообщить в ФСС.

Работодатель обязан сообщить в миграционную службу, если уволил иностранца. Иначе его оштрафуют до 800 тыс. руб., а в Москве — на 1 млн руб. (ст. 18.15 КоАП). Эти правила не действуют для работников из Беларуси. У них права, как у россиян, и сообщать о них не надо, но МВД ошибочно штрафует работодателей. Штраф можно отменить в суде.

Постановление Верховного суда от 14.02.2018 № 83-АД18-1