Вопрос аудитору

Банкиры отслеживают займы. Если компания получает деньги без процентов или по ставке ниже ключевой, банк подозревает отмывание денег. Об этом он сообщает в Росфинмониторинг (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ). После в компанию может прийти проверка. Тогда есть риск уголовного дела за легализацию доходов (ст. 174, 174.1 УК РФ).

Чтобы избежать проблем, поясняйте экономический смысл займов по запросам банка. Расскажите, на что компании потребовались деньги, подтвердите, что средств на счетах было недостаточно. Покажите, что вернули или планируете вернуть деньги. Тогда банк не станет вас подозревать и сообщать о ваших займах контролерам.

В случае поступления в налоговые органы от плательщика обращения о неправомерном начислении территориальными органами ПФР страховых взносов исходя из 8 МРОТ используется следующий алгоритм действий:
1) налоговыми органами осуществляется проверка представления плательщиком за указанный в обращении период декларации по соответствующему виду налога и направление сведений о доходах в территориальный орган ПФР;
2) в случае подтверждения факта представления сведений о доходах в территориальный орган ПФР, налоговые органы направляют уведомление (сообщение) с приложением копии обращения плательщика в территориальные органы ПФР, с указанием даты выгрузки, с целью осуществления перерасчета сумм страховых взносов;
3) в случае обнаружения факта непредставления сведений о доходах в территориальные органы ПФР, необходимо организовать направление в территориальные органы ПФР указанной информации вместе с уведомлением (сообщением) с приложением копии обращения плательщика с целью осуществления перерасчета сумм страховых взносов;
4) в случае если декларация по соответствующему налогу была представлена плательщиком с нарушением срока, сведения из нее 1-го числа каждого месяца направляются налоговыми органами в органы ПФР независимо от налогового пtриода, за который упомянутые декларации представлены.
5) в случае если декларация по соответствующему налогу не была представлена плательщиком, то налоговые органы информируют плательщика об алгоритме исчисления взносов территориальными органами ПФР и одновременно сообщают плательщику о необходимости представления декларации по соответствующему налогу.
В случае исполнения плательщиком обязанности по представлению декларации налоговые органы выполняют действия, предусмотренные п. 4.
Получение ФНС России от ПФР сведений о перерасчете обязательств плательщика осуществляется по утвержденному формату VO_OPERLS в рамках регулярного обмена.
Направление налоговым органом в соответствующий территориальный орган ПФР уведомлений (сообщений) в случае обращения плательщика осуществляется в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня поступления обращения плательщика в налоговый орган по форме согласно приложению.
Письмо ФНС России от 03.10.2017 · № ГД-4-11/19837@

Компания зарегистрировалась и подала заявление о переходе на УСН, но отчетность сдавала по общей системе. По итогам 2015 года организация сдала декларацию по налогу на прибыль, а отчет по упрощенке нет. За это налоговики заблокировали счет.

Отменить блокировку удалось только в суде. Компания заявила, что применяла общую систему, а перейти на спецрежим хотела с 2016 года.

Судьи пояснили, что кодекс требует сдать уведомление, чтобы отказаться от упрощенки. Причем перейти на общую систему можно только со следующего года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). В то же время менять систему можно добровольно. Весь год организация отчитывалась и платила налоги на общей системе. Значит, вправе ее применять.

Работница, на которую заполнена справка, уволилась и сменила место жительства. На дату заполнения справок у нее был новый адрес, но компания об этом не знала. За ошибку инспекторы оштрафовали компанию на 500 рублей.

По нашему мнение, налоговики незаконно оштрафовали компанию. Справки 2-НДФЛ нужно сдать с достоверными сведениями. Для этого налоговый агент должен актуализировать данные о сотрудниках на дату, когда заполняет справки. Так считают в ФНС (письмо от 01.11.2016 № БС-4-11/20817).

Как быть с бывшими сотрудниками, налоговики не разъясняли. Но на практике компания не может собрать сведения на уволенных - бывшие работники не обязаны сообщать новые паспортные данные. Поэтому требования налоговиков и штраф незаконные.

Налоговики требуют облагать взносами даже те выплаты, которые освободил от начислений ВС РФ. ФНС в письме от 14.09.17 № БС-4-11/18312 отказалась учитывать решения судей по спорам с фондами (ответ на частный запрос).
Взносами облагаются все выплаты за труд. Освобождены только доходы работников, которые перечислены в статье 422 НК РФ. Так считали и фонды, поэтому были споры из-за социальных выплат.
О многих выплатах уже сложилась практика Верховного суда в пользу компаний. Например, по компенсации расходов на детские сады (определение ВС РФ от 01.02.16 № 306-КГ15-18624). Сейчас взносы контролируют налоговики, а Минфин обязал инспекторов учитывать решения судей (письмо от 07.11.13 № 03-01-13/01/47571). За разъяснениями компания обратилась в ФНС.
В письме № БС-4-11/18312 ФНС ответила, что компенсация за детский сад облагается взносами, а учитывать судебную практику инспекторы не станут. Ведь раньше компании спорили с фондами и в судах ссылки на отмененный Федеральный закон от 24.07.09 212-ФЗ.

Если требования и инкассо не подействуют, инспекторы рассчитывают собрать недоимки за счет имущества компаний. Для этого налоговики создали специальные отделы. Они отслеживают сроки и суммы недоимки. Компании теперь больше рискуют лишиться активов.
Еще один способ собрать с компаний долги — взыскать их с зависимых контрагентов, директоров, учредителей (п. 2 ст. 45 НК РФ). Московские налоговики показали пример подобной практики всей стране. ИФНС № 7 взыскала через суд 239 млн рублей недоимки с контрагента, которого налоговики посчитали зависимым с должником (определение ВС РФ от 16.01.17 № 594-ПЭК16). Инспекторы прогнозируют, что таких случаев в столице станет больше.

Сохранять долги перед бюджетом станет невыгодно еще и потому, что пени после 30 календарных дней просрочки вырастут с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования в день (п. 4 ст. 75 НК РФ). Это новая причина рассчитываться с долгами как можно скорее.

В чеке онлайн-кассы продавец выделяет НДС, но заявить вычет по этому документу покупатель не вправе. Минфин считает, что для вычета необходим счет-фактура (письмо от 25.08.17 № 03-07-14/54643).

Новый собственник квартиры не обязан платить взносы на капремонт за прежнего владельца
Исходя из буквального толкования части 3 статьи 158 Жилищного кодекса указанные положения применяются только ко взносам на капитальный ремонт, взимаемым в соответствии с правилами раздела IX Жилищного кодекса (далее - взносы на капитальный ремонт), а задолженность по взносам на капитальный ремонт, накопленная в период, когда собственником помещения являлось публичное образование, подлежит оплате в фонд капитального ремонта за счет средств соответствующего бюджета (далее - задолженность прежнего собственника - публичного образования).

Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 2 Федерального закона N 257-ФЗ новая редакция части 3 статьи 158 Жилищного кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 г.

В этой связи, по мнению Минстроя России, реализация положений части 3 статьи 158 Жилищного кодекса может быть осуществлена путем перерасчета ранее начисленных взносов на капитальный ремонт и зачета их в счет будущих платежей нового собственника или перерасчета и возврата ранее уплаченных взносов на капитальный ремонт.
Письмо Минстроя России от 01.09.2017 · № 31284-АЧ/06

Компания сдала в аренду ООО технику, а также оказывала услуги по управлению этой техникой и ее эксплуатации. Но когда срок аренды истек, контрагент остался должен 1 млн рублей. Возвращать деньги он не хотел. Компания направила контрагенту претензию, но она осталась без ответа. Спор разрешился в суде.

Контрагент привел аргументы: сделку исполняла сторонняя компания, расчет долга неверный, а акты приемки-передачи активов подписал работник без полномочий.

Суд отклонил все доводы: расчет долга верный, а привлекать сторонние компании для сделки не запрещено. Что касается подписей в актах, первичку заверял главбух контрагента - он же учредитель ООО. Он уже не раз подписывал акты вместо директора и заверял их печатью контрагента. Сомнений в полномочиях сотрудника нет.

Компании смогут без опасений заявить больше вычетов НДС. За три месяца средняя доля вычетов в начисленном налоге по стране повысилась с 87,8 до 87,9 %. Показатели за это время изменились почти во всех регионах.

Самая низкая безопасная доля по стране - в Ханты-Мансийском и Ямало-Ненецком автономных округах (66,5 и 69,6%). Хотя по сравнению с прошлым кварталом показатель вырос на 0,4 и 0,9.

В этом квартале есть три самых благоприятных по вычетам региона. Это Ненецкий АО(107,4%), Чечня (107,1%) и Амурская область (102,3%). Уже три квартала подряд здесь самая высокая доля вычетов.

В Москве вычеты повысились на 0,2 % и составили 90 %. В Подмосковьединамика противоположная. Здесь безопасная доля понизились на 0,1 и равна 90,3. И в Петербурге показатель уменьшился - с 90,6 до 90,3 %.