Вопрос аудитору

Поставщик должен оформить счет-фактуру со строкой 8, даже если сделка не госконтракт. Иначе у покупателя могут быть проблемы с вычетом. Такой вывод следует из письма Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57881. При этом строку 8 можно оставить пустой либо сделать в ней прочерк (письмо Минфина России от 08.09.2017 № 03-07-09/57870).

Компания вправе не оплачивать дни больничного по уходу сверх лимита, а к концу года они приближаются к предельным значениям.Надо правильно посчитать лимит и оплатить дни в его пределах.

Например, если у сотрудника двое детей. Лимит считают по каждому ребенку в отдельности. Если у сотрудницы два ребенка, которым нет 7 лет, она вправе ухаживать за каждым из них 60 календарных дней. Дети могут болеть одновременно. Дни болезни, которые приходятся на один период, расходуют лимит на каждого ребенка.

Раздел 3 нужно включать всех работников, которые были застрахованы с начала отчетного периода, то есть с начала года, пояснила ФНС в письме от 17.03.2017 № БС-4-11/4859. Хотя в порядке заполнения сказано, что раздел 3 нужно заполнить на работников, которые были застрахованы в последние три месяца отчетного периода. Бывший сотрудник может быть застрахованным в этом периоде, только если компания начисляла ему выплаты и взносы в последние три месяца. Например, выдала премию.

Включите в расчет за 3 квартал бывших работников, которым начисляли доходы в июле-сентябре. Также запишите в расчет сотрудников, с которыми действует договор, но которые не получали выплаты. Например, находятся в отпуске за свой счет. На таких работников заполните только подраздел 3.1

Не обязательно вносить правки в договор только из-за реквизитов счета. Договор считается заключенным, если стороны сделки договорились обо всех существенных условиях — предмет, стоимость, сроки поставки и др. (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Если контрагент получил деньги, то вы исполнили свою обязанность по договору. Если партнера смущает, что деньги поступили с другого счета, то подпишите с ним соглашение о смене реквизитов.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в статье 251 Кодекса. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в данном перечне не поименованы, в связи с чем учитываются налогоплательщиками в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Вместе с тем положениями абзаца 6 пункта 1 статьи 346.17 Кодекса определено, что при упрощенной системе налогообложения средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Данный порядок признания доходов, в соответствии с абзацем 7 пункта 1 статьи 346.17 Кодекса, применяется налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета сумм выплат (средств).
Письмо Минфина России от 28.09.2017 · № 03-11-06/2/62961

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 81 Кодекса налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в случае обнаружения налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Таким образом, в случае обнаружения налогоплательщиком в текущем налоговом периоде ошибки в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, относящейся к прошлому налоговому периоду, которая привела к излишней уплате налога за этот период, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлена такая ошибка.

В указанном случае отсутствует обязанность представления уточненной налоговой декларации за налоговый период совершения ошибки.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Письмо Минфина России от 27.09.2017 · № 03-02-07/1/62596

Используйте современные технологии, чтобы защитить сделку, если контрагенты идут на уловки, чтобы не платить по договору, — отказываются подписывать документы, приЭлектронные письма подтверждают, что сделка состоялась, даже если по договору все документы должны быть на бумаге (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.09.16 № А79-7945/2015).
Судьи принимают электронные письма как доказательства, если из сообщений ясно, от кого и кому они отправлены (п. 65 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.15 № 25). Поэтому в договоре с контрагентом пропишите электронные адреса обеих сторон. Используйте для переписки эту почту. Иначе потребуется доказывать, что отсылать сообщения можно было и с других адресов (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.04.16 № А04-4465/2015).
Если условий об электронной переписке в договоре нет, то выиграть спор будет сложнее. Судьи признают сообщения, если вы часто общались по e-mail (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.04.16 № А57-6931/2015). Но потребуется доказать, что почта принадлежит контрагенту.дираются к оформлению, чтобы признать сделки недействительными.

По общим правилам ФНС вправе наложить штраф на организацию (ИП) за несвоевременную уплату (неполную уплату) налога. Штраф взимается в размере 20 % от недоимки (ст. 122 НК РФ).
Что делать, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил недоимку по налогу:
1. Рассчитать сумму пеней.
2. Перечислить на счет ФНС сумму недоимки и пеней.
3. Сдать уточненную декларацию.
Именно в таком порядке нужно выполнить перечисленные действия. Тогда налогоплательщик будет освобожден от ответственности в виде уплаты штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если организация сначала сдаст уточненку, а потом заплатит долг и пени, налоговики выпишут штраф.

Когда «физики» задают вопросы в личном кабинете на nalog.ru, они в качестве обратного адреса оставляют e-mail. Но инспекторы не станут отправлять конфиденциальную информацию на электронный адрес. Ответ придет на бумаге или в личный кабинет (nalog.ru/rn28/, 29 сентября).

В ФНС обратился с жалобой «физик», которому банк простил проценты и комиссии по кредиту. Налоговики потребовали с них налог. ФНС подтвердила — у клиента банка возникла материальная выгода, надо платить НДФЛ (решение по жалобе от 06.10.16 № СА-2-9/1014@, nalog.ru, 21 сентября).