Вопрос аудитору

Реклама - это информация в любой форме для неопределенного круга людей, чтобы вызвать их интерес к продукту, компании (ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). А вот учет расходов на рекламу зависит от вида расходов.

Реклама на автомобилях сотрудников, например, не относится к наружной. Это реклама на транспорте (ст. 19, 20 закона № 38-ФЗ). В НК РФ такой вид не назван, поэтому расходы нужно нормировать.

Красивое доменное имя - еще один вид рекламы, а учет расходов зависит от стоимости сайта и прав на него. Если сайт дороже 100 тыс. рублей, прослужит больше года и компания оформит на него исключительное право, учтите его как нематериальный актив (п. 1 ст. 256 НК РФ). Тогда расходы на доменное имя включают в первоначальную стоимость сайта.

Реклама на чековой ленте - такие расходы не названы в кодексе, поэтому их списывают по норме.

Инспекторы на камералках 6-НДФЛ видят недоимки. Причин может быть две: компания задержала налог либо неверно заполнила расчет. Если ошибка в расчете, его нужно уточнить.

В запросах налоговики предлагают компаниям сдать уточненный 6-НДФЛ. А к нему требуют приложить пояснительную записку, форму которой приводят в письме. Налоговики берут текст записки из приказа ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. В записке идет речь о том, что компания неосмотрительно выбирала контрагентов, а теперь исправилась и сдает уточненку.

Главбухи озадачились, как отвечать инспекторам. Ведь они спрашивают про НДФЛ, а требуют написать о сделках с сомнительными контрагентами.

Налоговики, которых мы опросили, советуют не игнорировать запросы, пусть они и кажутся странными. Инспекторы рекомендуют отвечать по форме из приказа ФНС. Налоговики предлагают не обращать внимания на лишний текст в пояснениях. Достаточно написать, какую уточненку компания сдает.

Поступать по совету налоговиков опасно. Если компания отправит пояснения по форме ФНС, то признается инспекторам, что применяла схемы. Пояснение лучше составить в свободном виде по аналогии с формой ФНС.

Назовите ответ «пояснительная записка», напишите свои реквизиты, изложите, в чем была ошибка и какую уточненку в связи с этим вы подаете.

Компания вправе сдать уточненку и без пояснений. Кодекс не обязывает прикладывать их к расчету.

Нет, суточные выдавайте авансом с учетом планируемого срока поездки. Если выплатите их после командировки, то нужно дополнительно рассчитать и выдать сотруднику компенсацию за задержку – по аналогии с компенсацией за задержку зарплаты. Как определять период командировки и нужно ли платить суточные при однодневной поездке, читайте в рекомендации.»

Премию за труд отражайте в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, на который приходится крайний срок уплаты налога. При этом в строке 100 запишите последний день месяца, за который начислили бонус сотруднику. Такой порядок заполнения 6-НДФЛ рекомендовала ФНС в письме от 14.09.17 № БС-4-11/18391@ (ответ на частный запрос).

Компания не вправе заявить вычет НДС, если сотрудник принес только онлайн-чек без счета-фактуры. Об этом сообщил Минфин в письме от 25.08.17 № 03-07-14/54643 (ответ на частный запрос).

Кодекс разрешает вычеты НДС только по чекам, счетам гостиниц и билетам, которые работники привозят из командировок, а также по представительским расходам (письмо Минфина России от 25.02.15 № 03-07-11/9440). В остальных случаях чиновники и налоговики запрещали заявлять вычет по кассовому чеку или другим документам, кроме счетов-фактур.

С 1 июля большинство продавцов применяют онлайн-кассы. В новых чеках компании и предприниматели обязаны выделять ставку и сумму НДС по каждому товару. Исключение только для продавцов на спецрежимах и тех, кто получил освобождение от НДС (ч. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Из-за новых правил у компаний появился вопрос, можно ли заявить вычет по чеку онлайн-кассы.

С нового года нельзя признать задолженность сомнительной, если есть встречное непогашенное обязательство этого же контрагента. А значит, в резерв сомнительных долгов можно включить только дебетовое сальдо (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Логика законодателя понятна: встречные однородные обязательства стороны вправе зачесть. Причем для этого достаточно заявления одной из сторон (ст. 410 ГК РФ).

Но налоговое законодательство говорит о любом обязательстве. А гражданское позволяет зачесть только однородные. Чтобы зачесть неоднородные требования, нужно соглашение сторон (постановление Президиума ВАС РФ от 10.07.12 № 2241/12, п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.14 № 16). Но одна из них может предпочесть исполнение по договору и согласие на зачет не даст.

Стороны вправе включить в договор условие о невозможности зачета по возникшим обязательствам (ст.411 ГК РФ). Однако отсутствие права на зачет все равно не дает право на создание резерва в налоговом учете.

Дружественным лицам бывает более выгоднее отражать сумму долга в резерве, чем провести зачет. Резерв позволит уменьшить налоговые обязательства.

ФНС провела совещание с представителями Минфина, Минтруда и ПФР, на котором было принято решение о перерасчете фиксированных взносов из фактических доходов, даже если ИП позднее сдаст отчеты (письмо ФНС России от 13.09.2017 № БС-4-11/18282@).

Напомним, ранее Пенсионный фонд отказался пересчитать взносы ИП, которые были рассчитаны по максимальному тарифу (исходя из 8 МРОТ) из-за того, что он не представил отчетность.

Компании вправе учитывать только расходы, которые подтверждены документами. Траты на бензин подтверждает кассовый чек и путевой лист. Если нет какого-либо из этих документов, то на проверке налоговики снимут расходы. Исключение только для автомобилей с электронной системой контроля пробега – они вправе не оформлять путевые листы.

Кроме путевых листов требуется оформлять еще журнал учета их движения (п. 17 приказа Минтранса России от 18 сентября 2008 г. № 152). Это правило действует для всех организации и ИП, которые имеют в собственности автомобили, исключений ни для кого нет.
До 2013 года компании заполняли журнал учета по форме № 8 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. № 78). Но с 1 января 2013 года пользоваться унифицированной формой необязательно – компания вправе разработать свой журнал или дополнить форму №8. Но большинство организаци1 продолжают работать с привычной формой №8.

дновременно ФНС России сообщает, что изменение порядка уплаты НДФЛ по месту регистрации физических лиц, а не по месту постановки на учет налоговых агентов (организаций и индивидуальных предпринимателей) приведет к:

- необходимости оформления налоговыми агентами (организациями или индивидуальными предпринимателями) не одного платежного поручения на перечисление налога, удержанного в целом по всем работникам организации, как это реализовано сегодня, а фактически на каждое физическое лицо, с указанием ОКТМО муниципального образования, в котором проживает такое лицо, что многократно увеличит нагрузку на налоговых агентов по оформлению платежных поручений и форм отчетности (6-НДФЛ);

- обязанности налоговых агентов (организаций или индивидуальных предпринимателей) на постоянной основе осуществлять мониторинг за адресом места жительства своих сотрудников для перечисления НДФЛ в соответствующий бюджет. При этом, в случае (непредставления информации) физическим лицом об изменении своего места жительства, налог будет уплачен не по назначению.

Соответственно потребуется предусмотреть на законодательном уровне введение санкций в отношении работников за несвоевременное информирование налоговых агентов об изменении места жительства.

Кроме того, вопрос перечисления НДФЛ налоговыми агентами по месту жительства физических лиц актуален в основном для городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург) и прилегающих к ним областей (Московская и Ленинградская области), поскольку большое количество жителей областных городов едет на работу в Москву (Санкт-Петербург) и фактически НДФЛ уплачивается в другой субъект Российской Федерации.

Более того, сегодня, перечисление НДФЛ по месту нахождения налогового агента стимулирует региональные и местные власти к созданию благоприятных условий для ведения бизнеса и, соответственно, созданию новых рабочих мест. Изменение действующего порядка негативно скажется на объемах поступлений НДФЛ в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, проводящих указанную работу.

В связи с вышеизложенным, ФНС России считает преждевременным изменение порядка уплаты НДФЛ.
Письмо ФНС России от 28.08.2017 · № ММВ-19-1/222

Без реквизитов самого требования налоговики не смогут определить, на что отвечала компания. Особенно если запросов было несколько. Раз ответ инспекторы не засчитают, то выпишут штраф в 5 тыс. рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Компания оформляет ответ на требование в свободной форме, конечно, если не поясняет расхождения в декларации НДС. Но безопаснее начинать пояснения со ссылки на реквизиты требования. Например, "В ответ на требование от 15.09.2017 № 45/890-К…".

Если компания сдала пояснения без ссылки, от штрафа можно отбиться. Ведь специальных требований нет, а пояснения организация дала. Докажите, что ответили на требование. Представьте подтверждение оператора либо копию ответа с отметкой инспекции.