Вопрос аудитору

Налоговики вправе требовать, чтобы компания, которая проиграла в суде, возместила им расходы на проживание в дорогих отелях. К такому выводу пришел суд.

Инспекторы спорили с компанией о доначислении НДС. На судебные заседания налоговики ездили из Мурманска в Петербург. Контролеры выиграли дело и обратились в суд, чтобы взыскать с компании командировочные расходы двух сотрудников, которые представляли инспекцию в споре. Сюда вошла стоимость проезда, гостиницы и суточные — всего 33,6 тыс. руб.

Компания заявила, что не обязана оплачивать командировку налоговиков. Можно взыскать расходы на оплату услуг представителя, а не штатных сотрудников инспекции (ч. 2 ст. 110 АПК). Возмещать такие траты должна не компания, а государство. Тем более что налоговики могли бы выбрать для проживания не такие дорогие гостиничные номера.

Суд разъяснил, что расходы возмещает проигравший независимо от того, кто выступает на другой стороне. Это может быть и предприниматель, и компания, и государственная организация. Сторона по делу не обязана искать более дешевый вариант проживания для своих сотрудников. Суд обязал компанию возместить расходы полностью.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.05.2018 № Ф07-5316/2018

В рассматриваемом деле налогоплательщик брал российское сырье, в Белоруссии его перерабатывали в подсолнечное масло, и затем продавали за рубеж. При этом он применял при реализации ставку НДС 0%, а также вычеты по НДС.

Суд поддержал налоговые органы в том, что налогоплательщик необоснованно применял ставку 0% и вычеты по НДС, ему доначислили налог и пени.

По нормам статей 146 и 147 НК РФ НДС облагается только такая реализация, которая осуществляется на территории России. Только при соблюдении всех условий закона можно учесть вычет. А продажа товара в другой стране не может быть объектом налогообложения НДС.

При замене накопителя налогоплательщик подает заявление о перерегистрации ККТ в любой налоговый орган не позднее одного рабочего дня, который следует за днем изменения сведений в журнале учета и карточке регистрации ККТ.

Если подается заявление о перерегистрации ККТ в связи с установкой нового фискального накопителя, вместе с ним подается отчет об изменении параметров регистрации контрольно-кассовой техники, а также отчет о закрытии старого фискального накопителя.

Отчет о закрытии фискального накопителя формируется до истечения его срока использования. Иначе пользователь столкнется с проблемами получения отчета о закрытии накопителя и потом не сможет перерегистрировать ККТ.

Ни работодатель, ни сами официанты не должны платить НДФЛ и взносы с чаевых, считает Минфин. Речь идет о тех суммах, которые клиенты дают или перечисляют на карту официанта. Эти действия министерство рассматривает как дарение. А с подаренных денег НДФЛ и взносы не платят.
Письмо Минфина России от 29.05.2018 N 03-04-05/36431
 

Поправки, которые внесли Постановлением Правительства РФ от 28.04.2018 № 526 в классификатор, действуют для правоотношений c 01.01.2018.

Классификация основных средств 2018 по амортизационным группам

Министерство напоминает, что для определения срока полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию в 2018 году, необходимо использовать обновленный классификатор. А вот для основных средств, которые не попали ни в одну амортизационную группу, организация устанавливает срок самостоятельно, исходя их технических условий или рекомендаций изготовителя.

Поэтому если с начала года, но до опубликования изменяющего классификатор постановления компания уже приняла на учет одно или несколько ОС, нужно проверить, к правильной ли амортизационной группе они отнесены. Если нет, то нужно внести соответствующие изменения.

Как следует из статьи 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ, для формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях используется ККТ, которая считается автоматизированной системой для БСО. Сейчас никаких автоматизированных систем для БСО, о которых говорится в законе, фактически нет.

Налоговая отмечает, что автоматизированная система для БСО применяется только при проведении расчетов наличными или электронными средствами платежа за оказанные услуги. При этом ККТ, которая не считается автоматизированной системой для БСО, такого ограничения не имеет и может применяться при расчетах как за товары, так и за услуги.

В то же время организации и ИП, которые оказывают услуги населению (за исключением организаций и ИП в сфере общественного питания, с работниками которых заключены трудовые договоры), могут не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО в порядке, который прописан в законе № 54-ФЗ до 01.07.2019.

Таким образом, после 01.07.2019 организация при оказании услуг населению обязана применять ККТ, в том числе являющуюся автоматизированной системой для БСО, которая соответствует требованиям Федерального закона № 54-ФЗ, с учетом указания на кассовом чеке (БСО) обязательных реквизитов.

Налоговая служба считает, что отсутствие реквизита "подпись должностного лица" не нарушает права налогоплательщиков. Вся остальная информация в требовании позволяют получить все необходимое - размер задолженности, основания ее взимания, сроки погашения, правовые последствиях и т.д.

ВС РФ поддержал позицию инспекции. Сведения, которые указаны в статье 69 НК РФ, включены в формы требований об уплате налога. Отсутствие подписи должностного лица налоговой инспекции не ограничивает права налогоплательщиков на судебную защиту и на получение информации о размере задолженности перед бюджетом.

Налоговая привела расчетный пример: на 1.01.2018 кадастровая стоимость участка составляет 10 млн рублей. Сведения в связи с изменением вида разрешенного использования внесены в ЕГРН 16.02.2018. После этого кадастровая стоимость составила 8 млн. Дата прекращения права собственности - 23.03.2018. Налоговая ставка - 1,5%.

В данном примере исчисление земельного налога за 2018 год будет производиться путем суммирования:

произведения кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января 2018 года (10 млн) на КВ (3 мес./12 мес.), на КИ (2 мес./3 мес.) и на налоговую ставку (1,5%)/100,
произведения измененной кадастровой стоимости земельного участка (8 млн) на КВ (3 мес./12 мес.), на КИ (1 мес./3 мес.) и на налоговую ставку (1,5%)/100.

Такой же порядок применяется при исчислении сумм авансовых платежей, если необходимо одновременно применять коэффициенты КВ и КИ, значение каждого из которых отлично от единицы.

Напоминаем, что для заполнения декларации по земельному налогу вам понадобятся контрольные соотношения/ Новая редакция вступила в силу 2 июня. Также обращаем внимание, что за несвоевременную или неполную уплату земельного налога предусмотрен штраф - 20 % от неуплаченной суммы налога

Налоговый агент обязан выяснять статус сотрудника: резидент он или нет. От этого зависит ставка НДФЛ — 13 или 30 процентов. А компания отвечает за правильный расчет налога. Так разъяснила ФНС в письме от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@.

Итоговый статус сотрудника компания определяет на 31 декабря. Если статус изменился, то налог пересчитайте с начала года. Сотрудник перестает быть налоговым резидентом, если в течение 12 предыдущих месяцев он был в России менее 183 дней (п. 2 ст. 207 НК). Статус подтвердят документы: копия паспорта с отметками о пересечении границы, табель и т. д. Сотрудник также может принести документ о резидентстве (приказ ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@).

Если агент неправильно определит резидентство, может получиться, что он неверно удержит налог. Тогда инспекторы взыщут недоимку, пени и штраф (ст. 123 НК). А за неверный статус в справке 2-НДФЛ оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК). Если сотрудник уволился, компания не узнает его статус. Но она и не обязана отслеживать уволенных. Так считают специалисты УФНС и большинство инспекторов на местах.
письмо ФНС от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@

По нормам статьи 77 ТК РФ работодатель может уволить сотрудника при отсутствии работы, которая необходима ему в соответствии с медицинским заключением.

Такое заключение должно быть выдано исключительно по форме приложения № 2 к приказу Минздрава РФ от 05.05.2016 № 282н. Этот приказ определяет порядок проведения экспертизы профессиональной пригодности работника.

Только медицинское заключение по указанной форме служит основанием для увольнения работника при отсутствии работы, необходимой ему по состоянию здоровья.

Если заключение, которое выдали работнику по результатам медосмотра, не подходит под определение медицинского заключения о профессиональной непригодности, а представляет собой рекомендации для работодателя, то по такому документу уволить работника нельзя. Такое заключение - основание для дальнейшего проведения экспертизы профессиональной пригодности работника.