Вопрос аудитору

Компания вправе не платить НДФЛ, если заключит с работником договор аренды автомобиля как с предпринимателем (письмо Минфина от 05.04.2018 № 03-04-06/22216).

Нужно указать в договоре статус сотрудника-предпринимателя и его номер в ЕГРИП. Иначе налоговики на проверке могут решить, что машину арендовали у простого физлица, и оштрафуют на 20 процентов от суммы неудержанного НДФЛ (ст. 123 НК, письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Человек вправе начать предпринимательскую деятельность с момента регистрации в качестве предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК). При этом лучше, чтобы работник заявил при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя соответствующий вид деятельности (письмо Минфина от 22.11.2017 № 03-04-06/77155).

Периодически проверяйте, не потерял ли работник статус предпринимателя. Если сотрудника исключили из ЕГРИП, компания должна сама удержать и перечислить НДФЛ с арендной платы. Иначе налоговики на проверке доначислят компании налог, пени и штрафы (ст. 123 НК).

Если в договоре не указали, что арендодателем является предприниматель, начисляйте НДФЛ на суммы, которые выплачиваете ему. Поступайте так, даже если ваш работник зарегистрирован в качестве предпринимателя.

Если поставщик продает товары покупателю дешевле, чем другим контрагентам, это привлекает внимание налоговиков на проверках.

К примеру, предприниматель продавал товары покупателю вполовину дешевле, чем другим контрагентам. Налоговики решили, что продавец специально занижал доходы, чтобы не платить налоги. Проверяющие пересчитали доходы предпринимателя исходя из той торговой наценки, которую применял его покупатель при перепродаже товаров.

Предпринимателю удалось отменить доначисления (определение Верховного суда от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327). Суд решил, что разницы в ценах недостаточно, чтобы пересчитать доход и налоги. Одним из признаков незаконной налоговой экономии могут быть цены, которые в разы ниже рыночного уровня (Обзор, утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017). В данном случае инспекторы не доказали многократное расхождение с рыночными ценами.
Риск претензий к ценам снижается, если покупатели никак не связаны с вашей компанией. Если налоговики все же придерутся к низким ценам, компаниям в таких случаях часто удается оспорить доначисления (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.10.2016 № Ф07-9097/2016, Ф07-9122/2016).

У организации появляется обособленное подразделение, когда она снимает отдельное помещение для переговоров с клиентами по адресу, который отличается от адреса компании. Такую переговорку надо поставить на учет в инспекции (письмо Минфина от 10.04.2018 № 03-02-07/1/23401).
Сообщить о новом допофисе надо независимо от того, как часто сотрудники компании встречаются там с клиентами. Форма организации работ тоже не важна, будь то даже командировка или вахта.
Срок для регистрации подразделения — один месяц с момента, когда начали арендовать помещение (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК). В инспекцию необходимо отправить уведомление по форме № С-09-3-1.
По логике чиновников, регистрировать в ИФНС нужно не только подобные офисы, но и склады, которые компания арендует для хранения продукции. Даже если сотрудники там постоянно не работают, а приезжают, только чтобы выгрузить или забрать товар (письмо ФНС от 15.05.2014 № СА-4-14/9323).

Но по местонахождению такой обособки не понадобится платить НДФЛ и налог на прибыль (п. 7 ст. 226, абз. 1 п. 2 ст. 288 НК). Ведь штатных сотрудников в ней нет.

Если компания не сообщит в налоговую инспекцию о такой обособке, штраф — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК).

Предприниматели на упрощенке должны рассчитывать страховые взносы из доходов, а не с разницы между доходами и расходами. Минфин настаивает, что взносы, которые предприниматели платят с превышения доходов в 300 000 руб., нужно считать именно так (письмо от 15.03.2018 № 03-15-05/15892)
ФНС уже разослала подобные разъяснения Минфина по инспекциям, чтобы налоговики использовали их на проверках (письма ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541 и Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369).

Но у судов другая точка зрения. Для расчета взносов предприниматели на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть расходы (определение Верховного суда от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359, постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-п).

В этом году пенсионные взносы с доходов, которые превышают 300 000 руб., нужно перечислить до 1 июля. Тем, кто не готов спорить с проверяющими, лучше рассчитывать их так, как настаивают Минфин и ФНС в последних разъяснениях.

Компания вправе наказать внешнего совместителя за то, что он отказался от командировки. Даже при условии, что он был в отъезде по заданию основного работодателя. Так считает Минтруд (письмо от 05.03.2018 № 14-2/В-149).
Совместитель должен оформлять отпуск без содержания на время командировки, в которую его направил другой работодатель. Ведь за время служебной поездки сотрудник получит средний заработок (п. 9 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Поэтому работник финансово не пострадает. Такие выводы сделали чиновники в своем письме.

Закон не дает основному работодателю преимущества перед другими в части командировок. Значит, в случае отказа совместителя от поездки компания вправе назначить работнику дисциплинарное взыскание. Например: выговор, замечание, увольнение за неисполнение служебных обязанностей. При этом нужно учитывать тяжесть проступка.

Чтобы не было споров с совместителями, сразу договоритесь о служебных поездках в трудовом договоре.

Если работодатель не успевает исполнить предписание трудинспекции об устранении нарушений, он может подать ходатайство о продлении срока. Но ходатайствовать нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до истечения срока предписания. Об этом сообщил Роструд в письме от 03.04.18г. № ПГ/08162-6-1.

Если в ходе трудовой проверки инспекторы выявят нарушения обязательных требований трудового законодательства, они выдадут работодателю обязательное для исполнения предписание об устранении допущенных нарушений. Если выполнить предписание в указанный срок не получается, то работодателю следует обратиться в ГИТ с ходатайством о продлении срока.

Срок направления такого ходатайства установлен пунктом 88 административного регламента, утвержденного приказом Минтруда от 30.10.12 № 354н. В пункте указано, что аргументированное ходатайство о продлении срока исполнения предписания работодатель должен подать в Роструд или трудинспекцию не позднее, чем за 10 рабочих дней до истечения срока предписания.

Нельзя выплачивать пособие по уходу за ребенком папе, если мама находится в декрете. За один и тот же период пособие двум родителям не положено
Определение Верховного суда от 02.04.2018 № 307-КГ18-1973

Трудовой договор. Оформляйте договор, даже если сотрудник — совместитель и работает временно. Если инспекторы докажут, что документа нет, они могут выписать штраф до 100 тыс. руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП).

Время работы. Проверьте, что в правилах внутреннего распорядка есть сведения о времени работы и отдыха сотрудников (ст. 189 ТК). Также убедитесь, что вовремя составили график отпусков. Его надо оформлять не менее чем за две недели до нового года (ст. 123 ТК).

Штрафы. Не штрафуйте работников за нарушения трудового распорядка. Материально наказать работника компания вправе только за прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК). За нарушения распорядка можно только сделать замечание или выговор. А если работник систематически не соблюдает правила — уволить (ст. 192 ТК).

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.04.2018 № Ф09-1512/18
Суд встанет на сторону компании, если она докажет, что дробилась ради бизнеса.
Компания на общей системе обрабатывала древесину. Контролеры выяснили, что учредитель создал еще одну организацию и перевел ее на упрощенку с объектом «доходы минус расходы».
Новая компания занималась тем же, но без собственных средств производства. Оборудование и персонал она заимствовала у первой. Инспекторы сложили доходы обеих компаний и доначислили налоги. Контролеры считали, что дробление формальное и деловой цели не было.
В суде руководитель компаний объяснил, что организация на общей системе должна была выйти на европейский рынок и торговать оптом. А для розницы он создал компанию на упрощенке. Руководитель представил суду деловую переписку, которая подтвердила его слова.
Выручка каждой из двух компаний не превышала 15 млн руб. в год. Если сложить доходы обеих организаций, общая выручка будет в три раза меньше размера максимального дохода на упрощенке. Общая численность компаний также укладывалась в лимиты спецрежима. То есть руководитель честно дробил бизнес. Суд отменил доначисления.

Не нужно восстанавливать НДС, когда списываете основное средство. Налоговики признали, что этого не требует НК. Такой вывод ФНС сделала впервые в письме от 16.04.2018 № СД-4-3/7167@ (ответ на частный вопрос).
Компания вправе получить вычет НДС со стоимости основного средства, которое приобрела для облагаемых операций. Восстановить налог нужно, только если возникают обстоятельства, которые перечислили в пункте 3 статьи 170 НК.
Но до сих пор инспекторы требовали уплатить в бюджет сумму НДС с остаточной стоимости актива и в некоторых других случаях. Например, если компания выводила такой актив из состава основных средств еще до окончания срока его полезного использования. В этом контролеров поддерживал и Минфин (письмо от 17.02.2016 № 03-07-11/8736).
Чиновники рассуждали так: раз основное средство списали, то компания перестала его использовать в облагаемых операциях. Значит, нет оснований считать, что организация вправе оставить в силе вычет НДС, и должна вернуть бюджету налог с остаточной стоимости.
Практика в пользу компаний на уровне ВАС сложилась больше 10 лет назад (решение ВАС от 23.10.2006 № 10652/06).
Тогда еще судьи решили, что инспекторы не вправе требовать от организации больше, чем прописано в НК. Перечень оснований для того, чтобы восстановить налог, закрытый. Но только теперь ФНС с этим согласилась.
ФНС сослалась в письме на решение № 10652/06. Оно касается ситуации, когда имущество компании украли. Налоговики распространили такой вывод и на досрочную ликвидацию.