Вопрос аудитору

Налоговики получили от фондов информацию по остаткам старых взносов. И теперь пытаются выяснить, все ли суммы правильные. А делают это через бухгалтеров.

От вас потребуют пояснить, есть ли действительно у компании долги по старым взносам, и если есть, то сколько.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.Вместе с тем согласно пункту 5 статьи 208 Кодекса в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.Соответственно, при заключении супругами соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды, поскольку один из них становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом.Согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.Сумма, выплачиваемая супругом, получившим большую долю имущества, супругу, получившему меньшую долю, на основании решения суда, является компенсацией, предусмотренной статьей 38 Семейного кодекса. Такая денежная сумма не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц согласно статье 217 Кодекса.Сумма, выплачиваемая бывшим супругом (после расторжения брака), получившим большую долю имущества, бывшему супругу, получившему меньшую долю имущества, на основании соглашения о разделе имущества, является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
Письмо Минфина России от 02.03.2017 · № 03-04-07/11811

РБК со ссылкой на материалы комиссии правительства РФ по законопроектной деятельности и слова одного из участников заседания сообщает, что комиссией одобрен законопроект, согласно которому следственные органы будут получать от налоговиков информацию о неуплате взносов в целях возбуждения уголовных дел. На сайте правительства, в том числе среди материалов названной комиссии, информация о законопроекте так и не появилась. Тем не менее, прессе проговорился министр труда Максим Топилин – его ведомство поддерживает введение уголовной ответственности за неуплату взносов.

В конце прошлого года одобренный правкомиссией законопроект выносился на общественное обсуждение.

С 1 января 2017 года действует норма о том, что если в течение двух месяцев не уплачены налог (сбор, страховые взносы), указанные в требовании, составленном на основании решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, и если размер недоимки позволяет предполагать признаки преступления, то налоговые органы обязаны в течение 10 дней направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 – 199.2 Уголовного кодекса, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Поправки, включившие в пункт 3 статьи 32 НК (об обязанностях налоговиков) упоминание взносов, приняты законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, которым ФНС передано администрирование взносов.

Законопроект расширит перечень статей УК, по которым в указанной ситуации может быть возбуждено уголовное дело – добавятся статьи 199.3 и 199.4 УК об уголовной ответственности за неуплату взносов физлицами и организациями. Данных статей пока нет в УК, законопроект об их введении прошел первое чтение в феврале прошлого года, однако дальше в направлении принятия пока не продвинулся.

"Решающее, второе чтение всего пакета планируется в нынешнюю весеннюю сессию работы Думы — до конца июля, говорится в материалах правкомиссии со ссылкой на информацию ответственных комитетов парламента (по законодательству и по труду)", – пишет РБК.

Издание сообщает, что законопроект-сателлит (одобренный комиссией кабмина) был доработан Минюстом. В частности, среди органов, которые будут общаться со следователями, появится также ФСС. Сведения о неплательщиках будут передаваться в следственные органы через два месяца после отсутствия реакции на требование ФСС, пишет РБК. Министерство также предлагает узаконить участие полиции в выездных проверках плательщиков взносов. Сейчас полицию могут приглашать только налоговики.

Напомним, что проектируемая находящимся в Госдуме "основным" законопроектом статья 199.3 УК будет предназначена для страхователей-физлиц, уклоняющихся от уплаты взносов путем занижения базы по ним, заведомо неправильного их исчисления, непредставления расчета или подачи расчета с недостоверными сведениями.

Если недоплата совершается в крупном размере, штраф по УК для физлица-работодателя составит до 200 тысяч рублей или до величины двухлетнего дохода осужденного. Как вариант, ему может грозить до 360 часов исправительных работ. За особо крупный размер неуплаченных взносов штрафы в полтора раза выше, а принудительные работы могут быть назначены на срок до года, вводится также альтернатива в виде лишения свободы на тот же срок. Крупный размер в данном случае от 600 тысяч рублей за три года (если на неуплаченные взносы приходится более 10% взносов, подлежащих уплате) или от 1,8 млн. Особо крупный – свыше 3 млн за тот же срок (при доле неуплаты свыше 20%) или от 9 млн.

Согласно проекту статьи 199.4 УК за то же деяние в отношении взносов с организации виновное лицо получит штраф от 100 до 300 тысяч или в размере зарплаты (иного дохода) за период от 1 до 2 лет. Возможны будут также принудительные работы до года с лишением права на деятельность (должность) на срок до трех лет (или без такового), или лишение свободы до года. Это – за недоимку по взносам в крупном размере, который составит от 2 млн за 3 года (при доле неуплаты свыше 10%) или от 6 млн. То же деяние в особо крупном размере или совершенное группой лиц по сговору грозит штрафом 300-500 тысяч или в размере дохода за 1-3 года, или принудительными работами до 4 лет с возможным лишением права на должность, или камерой на срок до 4 лет с дисквалификацией на срок до 3 лет или без таковой. Особо крупный размер – свыше 10 млн за 3 года (при доле неуплаты свыше 20%) или от 30 млн.

Не позднее 17 апреля компании подтверждают основной вид деятельности в ФСС. Фонд сообщает компании о новом тарифе в течение двух недель. Если фонд изменил компании тариф по травматизму, взносы надо пересчитать с начала года. А затем отразить новый тариф в расчете 4-ФСС. Как именно это сделать, зависит от того, вырос тариф в уведомлении или уменьшился.

Если тариф повысился, пересчитать взносы с начала года. Разницу доплатиьб, но без пеней. Ведь взносы по старому тарифу до нового уведомления разрешает платить закон.

Если тариф снизился, компания вправе пересчитать взносы с начала года. После этого возникнет переплата. Ее можно зачесть или вернуть.

79 млн рублей - максимум доходов за год, при котором компании на упрощенке вправе платить взносы по льготному тарифу 20 %. Если доходы выше лимита, надо пересчитать взносы по 30 % с начала года без пеней (подп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ, письмо Минтруда России от 21.04.2015 № 17–4/В-595)
112,5 млн рублей - предельная сумма доходов за январь-сентябрь 2017 года для компаний, которые хотят перейти на упрощенку с 2018 года. Перейти на спецрежим в 2017 году можно, если доходы за девять месяцев 2016 года не превышают 59,805 млн рублей (45 млн руб. × 1,329)
150 млн рублей - максимальный доход, который дает право оставаться на упрощенке в 2017 году. Такой же лимит для остаточной стоимости основных средств. Компания теряет право на спецрежим с начала квартала, в котором доходы или стоимость активов превысили максимум

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса установлено, что ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг.
В соответствии со статьей 346.27 Кодекса под бытовыми услугами понимают платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с ОКВЭД2 и ОКПД2 определяются Распоряжением.
В указанном Распоряжении такой вид бытовых услуг, как услуги по мойке автотранспортных средств, полированию и предоставлению аналогичных услуг, определен под кодом 45.20.30 ОКВЭД2.
В связи с этим индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по мойке транспортных средств с использованием оборудования самообслуживания, в отношении указанного вида деятельности вправе применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения.
Письмо Минфина России от 27.03.2017 · № 03-11-11/17687

Приобретение материалов и монтаж установок систем видеонаблюдения не подлежат финансированию за счет сумм страховых взносов. Также не подлежит финансированию за счет сумм страховых взносов приобретение персональных компьютеров для инженеров по охране труда, так как обучение работников безопасным методам и приемам выполнения работ не входит в обязанности инженера по охране труда.
Письмо ФСС России от 20.02.2017 · № 02-09-11/16-05-3685 О финансовом обеспечении предупредительных мер

Письмо ФНС России от 27.03.2017 · № БС-4-11/5602@
Если работник организации не признается налоговым резидентом Российской Федерации, то его доход, полученный от источников за пределами Российской Федерации, в соответствии со статьей 209 Кодекса, не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Учитывая изложенное, в отношении дохода, полученного работником организации, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не является налоговым агентом. Следовательно, указанный доход работника организации не подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Приказ ФНС России от 20.01.2017 · № ММВ-7-8/20@
Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме

Работодатель обязан повторно провести спецоценку, если сотрудники переехали в новый офис. Такой вывод впервые сделал Минтруд в письме от 23.01.17 № 15–1/ООГ-169 (ответ на частный вопрос).

С 2014 года все компании обязаны проводить специальную оценку рабочих мест. Исключение лишь для организаций, у которых действуют результаты аттестации (п. 4 ст. 27 Федерального закона от 28.12.13 № 426-ФЗ). Спецоценку компании проводят раз в пять лет, а также внепланово. Внеплановая проверка нужна, если вводите новое рабочее место.