ООО "Мари-Аудит"
8 (495) 116-03-85 8 (495) 762 78 28 mari@mari-audit.ru
г. Москва, м. Свиблово, ул. Вересковая, дом 1, корп. 1

Вопрос аудитору

Ответы содержат ссылку на правовой документ.Более подробные консультации можно получить в офисе или по электронной почте при условии изложения конкретной ситуации
Пять признаков контрагента, с которым опасно заключать сделку Иконка Иконка Иконка
С 19 августа в кодексе появилась новая статья 54.1 НК РФ. Теперь контролеры доначислят налоги, если докажут нереальность сделок. Чтобы защититься от подобных претензий, выбирайте контрагентов еще осмотрительнее, чем до сих пор.
1.Не дает о себе документы
2.Представляет проблемную отчетность
3.Недостаточно ресурсов
4.Много судится
5.Недавно открылся

Быстрые советы по проверкам контрагента
Составьте регламент проверок
Соотносите затраты на проверку контрагента с рисками доначислений или возможными потерями от сделки. Можно установить лимит стоимости сделки, которую нужно проверять тщательнее. Например, по сделкам до 1 млн рублей достаточно проверки в ЕГРЮЛ и бесплатных сервисах. По договорам на 10 млн рублей нужны отчетность, устав, лицензии, сведения о ресурсах и пр.
Собирайте все доступные документы
Список документов для проверки контрагентов не утвержден. Поэтому собирайте как можно больше доказательств. Многие данные доступны и без согласия партнера. Например, бухгалтерскую отчетность можно запросить на сайте Росстата. Если приедете лично, отчетность выдадут за пять минут, а по электронной почте пришлют в течение 10 календарных дней (п. 8, 12 Административного регламента, утв. приказом Росстата от 20.05.13 № 183).
Обновляйте сведения о партнерах
Компании проверяют контрагентов, как правило, только один раз. Но если на этапе договора партнер был благонадежный, это не значит, что он будет таким всегда. Периодически обновляйте сведения о контрагенте. Получайте свежие выписки из ЕГРЮЛ, чтобы проверить отметки о недостоверных сведениях. Если для новой сделки с давним партнером нужна лицензия, получите документ снова. Ведь старый мог закончиться.
Проверяйте как инспекторы
Компания вправе заключить сделку с любым партнером, но должна понимать последствия. Контракт с однодневкой расценивают как доказательство уклонения от уплаты налогов (письмо ФНС России от 13.07.17 № ЕД-4-2/13650@). Если вы не хотите рисковать расходами и вычетами, проверьте контрагента на признаки однодневки, которыми пользуются налоговики (письмо ФНС России от 24.07.15 № ЕД-4-2/13005@).
Ошибки в ЕРСВ: как и куда подавать уточненку Иконка Иконка Иконка
Вы нашли ошибку в сданном расчете по страховым взносам? Если это отчет за 9 месяцев или за предыдущие периоды 2017 года, то уточненный расчет подайте по нынешней форме ЕРСВ. Если же пересчет пришлось сделать за периоды до 2017 года, то уточненки подайте по старым формам РСВ-1 и 4-ФСС.
Прежде чем заполнять уточненный расчет, убедитесь, что он действительно нужен. Вносить изменения в сданный отчет или нет, зависит от типа ошибки.

Ошибка в первичном расчете уменьшила взносы. В этом случае уточненный расчет обязателен. Перечислите сумму недоплаты страховых взносов и уплатите пени. Напомним, если недоимка возникла с 1 октября 2017 года, пени за просрочку более 30 дней рассчитайте исходя из 1/150 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога. Плюс к этому с 30 октября применяйте новую ключевую ставку.
Из-за ошибки взносы не уменьшились. Например, вы начислили страховые взносы на необлагаемые выплаты и переплатили взносы. В этом случае уточненный расчет сдавать не обязательно.

Если платеж не дошел до бюджета из-за проблем банка Иконка Иконка Иконка
ФНС разместила на своем сайте обзор правопреминительной практики Верховного суда. Одно из решений касается ситуации, когда упрощенец заплатил налог, но платеж не дошел до бюджета из-за закрытия банка.

Речь идет о решении Верховного суда от 26.09.2017 №305-КГ17-6981. Предприниматель заплатил УСН в размере 219 860 рублей налога по упрощенной системе. Но из-за закрытия банка платеж не дошел до бюджета. Налоговики попросили заплатить повторно. Но ИП пошел в суд и выиграл дело. Как указал суд, в день платежа к банку никаких санкций ЦБ РФ не применял. А значит, платеж исполнен.

«Налогоплательщик не несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет: на налогоплательщика возложена публично — правовая обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения — возлагается публично правовая обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет», — отмечено в решении суда.

В итоге с предпринимателя ФНС сняла все претензии.
Стало опасно приукрашивать бухгалтерский баланс Иконка Иконка Иконка
Центробанк во время проверок кредитных организаций будет смотреть отчетность, которую сдали их клиенты для оформления кредита. Если сумма кредита от 60 млн рублей, ЦБ проверит в ФНС достоверность отчетности.

По запросу ЦБ, налоговики ответят, одинаковую отчетность компания сдала в ИФНС и банк или разную. Если показатели расходятся, об этом узнают банк и налоговики. А компанию признают недобросовестной, если уличат в подложной отчетности. А на директора компании могут возбудить уголовное дело за незаконное получение кредита.
Под подозрение банка попал главбух Иконка Иконка Иконка
Банкиры следят за сотрудниками, которые проводят операции с расчетного счета компании. Если главбух использовал ключ для «Клиент-банка», чтобы провести платеж в адрес компании из черного списка, то сам может попасть под подозрение банка. Для банка такой сотрудник скомпрометирован. Если он станет проводить операции другой компании, банк заблокирует удаленный доступ к счету.

Как избежать проблем. Самый безопасный вариант — не доверять доступ к «Клиент-банку» сотруднику с испорченной репутацией. Но на практике вычислить таких работников сложно.

Как мы выяснили у банкиров, вносить самого главбуха в доступный всем банкам черный список клиентов они не станут. Банки ведут внутренние списки подозрительных сотрудников. Поэтому есть возможность очистить репутацию работника. Если банк заблокировал счет, направьте пояснения. Сообщите, что проверили сотрудника и сомнительных операций по счету компании он не проводил
Компания переводит деньги за рубеж Иконка Иконка Иконка
Банкиры изучают переводы со счета в другие страны. Сомнительные операции Центробанк перечислил в пункте 4 Методических рекомендаций № 18-МР. Например, банкиры считают подозрительными авансы в счет импорта товаров на условиях кредитования.

На практике банки интересуются не только экзотическими операциями с иностранными партнерами. Кредитные организации контролируют любые переводы в банки других стран и наоборот.

Как избежать проблем. Компания вправе работать с иностранным контрагентом по международному договору или переводить деньги между своими счетами. Если специалисты банка отправили компании требование, то поясните экономический смысл операции.

Чтобы избежать споров, заранее подготовьте все документы, которые подтвердят операции по зарубежным счетам. Если компания торгует с иностранным контрагентом, то представьте проверяющим договоры и первичные документы на товар.
Организация заключает сделки с подозрительными контрагентами Иконка Иконка Иконка
Банки следят, кому компания отправляет или от кого получает деньги. Вопросы у банкиров возникнут, если компания работает с неблагополучными клиентами, которых Росфинмониторинг включил в черный список. В этом случае специалисты отправят запрос и приостановят операции по счету (Методические рекомендации № 19-МР).

Как избежать проблем. Черного списка компаний, которые находятся под подозрением у банка, нет в открытом доступе. Некоторые банкиры идут навстречу и дают информацию клиентам. Попросите, чтобы специалисты банка проверили потенциального клиента. Если сведения они не дадут, то узнать, что работаете с сомнительным контрагентом, сможете уже после блокировки счета или запроса.

Если банкиры требуют пояснить операции по контрагенту, ответьте. В пояснениях запишите, что проверили контрагента. К сообщению приложите документы, которые подтвердят, что компания выбрала партнера осмотрительно .
Компания снимает слишком много наличных Иконка Иконка Иконка
Банки считают подозрительным, если компания часто снимает наличные со счета и делает это в крупных размерах (Методические рекомендации, утв. Банком России 21.07.17 № 19-МР). Сомнительными считают операции, если компания:

— получает деньги от контрагента и практически сразу снимает их со счета;
+

— снимает наличные в сумме, близкой к лимиту, — 600 тыс. рублей;

— обналичивает деньги в конце и начале операционного дня;

— чаще всего снимает деньги с корпоративной карты.

Если компания будет часто снимать деньги, то банк может заподозрить компанию в обналичке, повысить комиссию на выдачу денег, а также заблокировать счет.

Как избежать проблем. Снимайте наличные в самых необходимых ситуациях. Подотчетные можно переводить сотрудникам на карты.

В то же время компания вправе выдавать работникам крупные суммы наличных для покупок. Если банк заблокировал счет, поясните операции (см. образец 2).
Новое в камеральных проверках Иконка Иконка Иконка
Под камеральные проверки попадает абсолютно любая отчетность организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП).
В течении трех месяцев со дня сдачи, сотрудники ИФНС проверяют каждый отчет и декларацию.
Что является основанием для начисления штрафов именно в рамках камеральной проверки? Если:
• у инспектора появляются вопросы или уточнения по отчетности;
• выявляются ошибки в сданных расчетах;
• не в полном объеме представлены подтверждающие документы,
налогоплательщику направляются требование о предоставлении документов.
Штраф в 5 тысяч рублей
если в течение 5 дней налогоплательщик не предоставил требуемые документы или не исправил отчетность
Повторное аналогичное нарушение в течение года повлечет штрафные санкции в размере 20 тысяч рублей.
В ходе проведения камеральной проверки инспектор праве использовать информацию из внешних источников, проверять соответствие с данными контрагентов налогоплательщика, а также информацию по предыдущим камеральным проверкам.
Новое в камеральных проверках с III квартала 2017 года
сверка с данными переданных чеков онлайн касс
В ходе камеральной проверки осуществляется сверка данных в различных формах отчетности. В частности:
1. 6-НДФЛ и РСВ;
2. НДС и налог на прибыль.
Часто выявляются следующие нарушения:
• неполный комплект документов при возмещении НДС;
• неполный комплект документов по налоговым льготам;
• расчеты налога на имущество без учета кадастровой стоимости данного имущества;
• занижение выручки;
• завышение расходов;
• и просто арифметические ошибки в расчетах.
Что же делать в случае несогласия с результатами камеральной проверки?
1 месяц дается налогоплательщику для предоставления разногласий по акту камеральной проверки
Если разногласия по отчетности не удалось решить со своей инспекцией, организации и ИП имеют право обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию, а также отстаивать свою позицию в суде.
Сотрудник просит платежки по взносам и НДФЛ Иконка Иконка Иконка
Сотрудник переживает, платит ли компания за него НДФЛ и пенсионные взносы. Налог из зарплаты удерживают, но точно ли он доходит до бюджета? Вдруг компания оставляет эти деньги себе. А от взносов зависит будущая пенсия работника. Чтобы проконтролировать компанию, работник требует копии платежек. Аргументирует тем, что по его запросу организация обязана выдать документы, которые связаны с работой (ст. 62 ТК РФ).

Рострут считает, что нет. Платежки не связаны с работой сотрудника. В этих документах он не найдет информацию о себе. Ведь и взносы, и НДФЛ компания платит одной платежкой сразу за всех сотрудников. Конкретных фамилий и сумм в платежках нет. Но если сотрудник не верит, можете продемонстрировать ему хотя бы один документ. Информация, которая в нем содержится, — не коммерческая тайна (п. 1 постановления Правительства РСФСР от 5 декабря 1991 г. № 35).

Совсем не давать работнику сведений о платежах по взносам и НДФЛ тоже нельзя. Он вправе знать, перечисляют ли за него налоги и взносы. Предложите ему альтернативу.
+

Чтобы доказать, что компания пере- числила налог на доходы, распечатай- те ему справки 2-НДФЛ. В них есть фамилия работника и сведения о том, какие суммы налогов за него заплатили. Проверить, актуальны ли сведения из 2-НДФЛ, сотрудник сможет через налоговиков. Например, он вправе отправить запрос через сайт ФНС nalog.ru и приложить сканы справок. Только предупредите сотрудника, что справки за текущий год налоговики увидят не раньше, чем вы их сдадите в инспекцию. То есть налог за 2017 год он может сверить после 3 апреля 2018 года. Если ему нужны 2-НДФЛ за прошлые годы, то подтвердить их налоговики смогут уже сейчас.

Узнать, сколько пенсионных взносов вы перечислили за сотрудника, он может лично в ПФР или на сайте gosuslugi.ru. Второй вариант более удобный и оперативный. В разделе «Пенсия, пособия и льготы» есть сервис «Извещение о состоянии лицевого счета в ПФР». Система автоматически подставит сведения о работнике и сформирует запрос в фонд. Ответ на него поступит сразу же. В выписке, которую получит сотрудник, будет вся информация о ваших платежах. Если сотрудник перевел накопления в негосударственный пенсионный фонд, об этом тоже будет отметка