Вопрос аудитору

С 1 января 2019 года повышается ставка НДС на 2 %. Если продавец не будет требовать с покупателя доплатить НДС, а разницу заплатит самостоятельно, эту сумму учесть в целях налогообложения прибыли нельзя.
Согласно пункту 19 статьи 270 НК РФ предусмотрено, когда определяют налоговую базу по налогу на прибыль, не учитывают расходы в виде сумм налогов, предъявленных продавцом покупателю.
Это означает, что если продавцом сумма НДС, которая должна быть предъявлена покупателю, уплачивается за счет собственных средств, такая сумма НДС в целях налогообложения прибыли не учитывается.

Процедуру проверок утвердило Правительство в постановлении от 21.11.2018 № 1398.
Контролеры будут проверять магазины, а также компании, которые реализуют товары в интернете.Предупреждать о визите контролеры не станут. Но ревизоры должны проводить закупку со свидетелями либо записывать процесс на видео (ч. 5 ст. 16.1 Закона № 294-ФЗ).
Штраф зависит от нарушения. К примеру, если компания не соблюдает санитарные нормы, он составит от 10 до 20 тыс. руб. (ст. 6.3 КоАП). При нарушении прав потребителей — до 500 тыс. руб. (ч. 2 ст. 14.7 КоАП). Если же ревизор сразу не определил нарушение, то проведут выездную проверку (п. 21 Правил, утв.постановлением № 1398).

Работодатель не компенсирует сотруднице зарплату, которую она не может снять со своей банковской карты. Причем даже в случаях, когда у кредитной организации отозвали лицензию и признали банкротом.
Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 21.07.2018 № 33–6085/2018

В соответствии с действующими положениями Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ при продаже водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов и талонов для проезда ККТ может не применяться.
Вместе с тем, с 01.07.2019 данная норма утратит силу и с указанной даты водитель или кондуктор при осуществлении расчетов за проезд в общественном транспорте будут обязаны применять ККТ независимо от способа оплаты.
Исходя из положений Федерального закона N 54-ФЗ, при осуществлении расчетов между организацией (ИП) в лице водителя или кондуктора и клиентом за оказанные услуги перевозки необходимо применение ККТ в момент осуществления расчета в салоне ТС.
Письмо ФНС РФ от 22.11.2018 N ЕД-4-20/22602@

Согласно статье 137 ТК РФ, удержание из заработной платы работника суммы его задолженности перед работодателем возможно только в следующих случаях:
•для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты;
•для погашения неизрасходованных командировочных или денежных сумм, выданных в связи с переводом на другую работу в другую местность;
•для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания вины
Данный перечень является исчерпывающим. Письмо Минтруда России от 23.10.18 № 14-1/ООГ-84.

Нужно выяснить, кто виновен в краже денег. Списать расходы получится, если подтвердите, что виновников не нашли.

Взыскать с работника убытки по правилам о материальной ответственности не получится, если он не виноват (ст. 233 ТК). Можно вернуть деньги через банк. Но для этого надо сообщить ему о краже не позже дня, когда списали сумму с корпоративной карты (п. 11 ст. 9 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ). Потребуется доказать, что вы не нарушили безопасные правила пользования картой.

Убытки от краж можно списать в расходы (письмо Минфина от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65418). Но только если сможете подтвердить, что не нашли виновника. Документы об этом получите в полиции.

Есть неподтвержденная информация, что на совещаниях ЦБ рекомендовал банкам увеличить тарифы за переводы на счета «физиков». Цель — снизить обналичку, создав невыгодные условия для переводов денег от компаний «физикам». Дополнительные причины — инфляция, увеличение нормативов фондирования для банков, общая тенденция повышения стоимости товаров и услуг.

Исчисляйте НДФЛ в зависимости от того, какую премию выплачиваете сотрудникам.
Налог рассчитывают на дату фактического получения дохода. По общему правилу для доходов в денежной форме это день выплаты [подп. 1 п. 1 ст. 223 НК]. Но для оплаты труда датой дохода считают последний день месяца, за который ее начислили [п. 2 ст. 223 НК].
Если ежемесячная премия — это часть оплаты труда по договору, то исчислите НДФЛ в последний день месяца, за который премировали работника. Для годового или квартального бонуса датой получения дохода будет считаться день выплаты [письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848].

Компания обязана начислить НДС с реализации (п. 1 ст. 146 НК). При этом не важно, кому продают товар — организации или «физику».
Продавец вправе не предъявлять счет-фактуру покупателю, который не платит НДС. Но документ необходимо составить и зарегистрировать в книге продаж (письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-09/14382).
Возврат товара налоговики считают обратной реализацией для НДС. Если покупатель вернул брак, тоже могут быть споры. Но вам вернул товар «физик». Он не платит НДС и не выставит счет-фактуру. В таком случае продавцу разрешают заявить вычет по отгрузочному счету-фактуре (письмо Минфина от 25.07.2018 № 03-07-14/51966). При этом с 1 января 2019 года ФНС рекомендовала на любой возврат при отмене сделки составлять корректировочный счет-фактуру (письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). При этом вычет надо заявить в течение года с момента возврата покупки (п. 4 ст. 172 НК).

Компания обязана выплатить дивиденды в течение 60 дней после решения выдать деньги (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Учредитель вправе в течение трех лет обратиться за деньгами, если не получил их сразу. Компания в уставе может прописать более долгий срок, но не свыше пяти лет.

Дивиденды надо восстановить в составе чистой прибыли, если в течение срока за ними никто не обратился (п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Эти суммы не считаются доходом для налога на прибыль (решение ФНС от 15.09.2017 № СА-4-9/18526@). Ведь дивиденды распределяют из суммы, которая осталась в распоряжении компании после уплаты налога.

НДФЛ пересчитывать не нужно. Датой дохода считается день, когда компания выдает деньги (п. 1 ст. 223 НК). Это правило касается и дивидендов в пользу «физика» от российской организации. Выплаты не было, и вы не удерживали налог.