Вопрос аудитору

Налоговики вправе приостановить операции по счетам, чтобы взыскать налоги (п. 1 ст. 76 НК). Счет могут заблокировать, если компания не сдала декларацию или не отправила квитанцию в ответ на требование инспекторов (п. 3 ст. 76 НК).

Исключение — авансовые расчеты по налогам. За них контролеры не вправе блокировать счет (определение Верховного суда от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245).
По кодексу с заблокированного счета списывают только платежи первой — третьей очередей (п. 1 ст. 76 НК, п. 2 ст. 855 ГК). А именно деньги на возмещение вреда жизни и здоровью, алименты, зарплату, выходные пособия и авторские гонорары.
Но когда счет заблокировали за непредставленную декларацию, можно списывать деньги и на те нужды, которые идут в очереди после расчетов с бюджетом. Речь о платежах компании по решению суда, которое вступило в силу (письмо Минфина от 12.03.2018 № 03-02-07/1/15056). Долги спишут по исполнительным листам.
Блокировка счета за декларацию — это организационная, а не обеспечительная мера (определение ВАС от 10.10.2012 № ВАС-4246/12). Если банк откажется списывать деньги по решению суда, эти действия признают незаконными (определение ВАС от 27.07.2015 № 305-ЭС15-6060).

Порядком заполнения декларации по НДС (утв. приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@) предусмотрено, что операции, освобождаемые от налогообложения, отражают в разделе 7 . С 1 января 2018 года перечень таких операций расширен, однако порядком заполнения декларации коды для них пока не предусмотрены.

До внесения соответствующих изменений в порядок налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 декларации по НДС коды:

1010828 - операции, предусмотренные в подпункте 16 пункта 2 статьи 146 НК РФ;
1011201 - операции, указанные в подпункте 34 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

До официального утверждения кодов 1010828 и 1011201 для вышеуказанных операций, использование кодов 1010800 и 1010200 не является нарушением.

<ухгалтер Галина Ахмадеева несколько лет доказывала, что не должна лично выплачивать 2,7 млн руб. долгов компании, в которой вела учет. В 2017 году Конституционный суд отправил ее дело на пересмотр. 23 марта 2018 года судьи вынесли новое решение.
Галина вела бухгалтерию компании по гражданско-правовому договору. В 2014 году в организацию пришла выездная. Налоговики отказали компании в праве на ЕНВД и доначислили налоги по общему режиму.

Виновницей уклонения сделали бухгалтера. Ее уголовное дело закрыли по амнистии. А вскоре налоговики по гражданскому иску потребовали взыскать 2,7 млн руб. с бухгалтера. Ахмадеева проиграла дело в трех инстанциях, но Конституционный суд отправил его на пересмотр (постановление от 08.12.17 № 39-П).

23 марта Красноуфимский районный суд Свердловской области снял с Галины обязанность гасить недоимку компании (решение от 23.03.18 № 2-1-300/2018 есть здесь). На тот момент из ее пенсии удержали более 1,5 млн рублей.

Суд признал вину Ахмадеевой в том, что компания недоплатила налоги. Довод пенсионерки о том, что она работала вне штата, ей не помог.

Налоговики вправе оштрафовать компанию за любые недостоверные сведения в 2-НДФЛ. Штраф составит 500 рублей за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК).

Чиновники разъяснили, что будут штрафовать за неверные сведения, если они могли затруднить контроль за уплатой налога (письмо ФНС от 09.12.16 № СА-4-9/23659@).Например, если компания записала неправильные суммы доходов, вычетов, налогов. А также ошиблась в персональных данных: Ф. И. О., ИНН.

В кодексе не прописали, что считать недостоверными сведениями. Поэтому формально инспекторы вправе считать ошибку в кодах видов доходов основанием, чтобы оштрафовать компанию (п. 3 письма ФНС от 09.08.16 № ГД-4-11/14515). При этом учтут как смягчающее обстоятельство то, что неточность не привела к занижению суммы налога. Безопаснее уточнить отчет.

Нет нормативного акта, который позволял бы страхователям корректировать документы о виде деятельности. Если компания подала документы с ошибками и из-за этого фонд установил завышенный тариф, то исправить это можно только через суд.

Есть ошибки, которые не влияют на размер тарифа. Например, компания неверно запишет доходы по основному виду деятельности. Страхователь вправе не уведомлять фонд об ошибке. Но если из-за ошибки фонд установит компании меньший тариф, то об этом надо сообщить в ФСС.

Работодатель обязан сообщить в миграционную службу, если уволил иностранца. Иначе его оштрафуют до 800 тыс. руб., а в Москве — на 1 млн руб. (ст. 18.15 КоАП). Эти правила не действуют для работников из Беларуси. У них права, как у россиян, и сообщать о них не надо, но МВД ошибочно штрафует работодателей. Штраф можно отменить в суде.

Постановление Верховного суда от 14.02.2018 № 83-АД18-1

Компания рискует, если подпишет с «физиком» гражданско-правовой контракт вместо трудового. Инспекторы выпишут штраф до 100 тыс. руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП). Потребуется доказать, что на самом деле договор не трудовой. Сделать это не удастся, если работник пришел из службы занятости.

Определение Верховного суда от 05.02.2018 № 34-КГ17-10

Инспектор может запросить:
учредительные документы;
приказы о назначении лиц, ответственных за противопожарное состояние объекта защиты, и их должностные инструкции;
декларацию пожарной безопасности;
техническую документацию по вопросам энергоснабжения, водоснабжения, установок систем предотвращения пожаров и противопожарной защиты;
договоры на производство работ по монтажу, ремонту и обслуживанию систем предотвращения пожара и противопожарной защиты;
технологическую документацию, наличие и ведение которой регламентируется техническими регламентами, правилами противопожарного режима, иными НПА, которые содержат требования пожарной безопасности;
договоры аренды, лизинга, иные гражданско-правовые договоры, которые подтверждают право владения, пользования или распоряжения объектом защиты на законных основаниях;
договоры на выполнение работ, которые подлежат лицензированию в области пожарной безопасности, для определения ответственных за пожарную безопасность объекта;
лицензию предприятия, которое выполняло на объекте защиты работы, подлежащие лицензированию в области пожарной безопасности;
сертификаты соответствия или декларации соответствия на продукцию, которую выпускает или реализует предприятие.

Это следует из пункта 64 Административного регламента от 30.11.2016 № 644.

Пожарный надзор проводит исключительно выездные проверки (п. 55 Административного регламента от 30.11.2016 № 644).

Внеплановую проверку проводят по распоряжению о проверке, которое издают по форме, утвержденной приказом Минэкономразвития от 30.04.2009 № 141. Из распоряжения вы узнаете вид проверки – внеплановая, имя и должность инспектора, предмет проверки – что будут проверять, срок проверки и т. п. Копию распоряжения инспектор предъявит, когда приедет на предприятие, вместе со своим служебным удостоверением.

О внеплановой проверке пожарный инспектор предупредит не позднее чем за 24 часа до ее начала. Если внеплановую проверку проводят по жалобе, сообщению о реконструкции или в связи с ранее не проведенной проверкой, то инспектор не сообщит о проверке (п. 73 Административного регламента от 30.11.2016 № 644, ч. 16–17 ст. 10 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ).

По результату проверки инспектор составит акт, а если выявит нарушения, то еще предписание и постановление об административном наказании.

Сроки предписания для устранения выявленных нарушений требований пожарной безопасности инспектор пожарного надзора установит с учетом:

характера нарушения;
имущественного и финансового положения;
организационных и технических условий, которые влияют на устранение нарушений.

Это указано в пункте 91 Административного регламента от 30.11.2016 № 644.

Трудинспекторы вправе обязать компанию отменить выговор, если посчитают его незаконным.
определение Верховного суда от 26.12.2017 № 31-КГ17-5