Вопрос аудитору

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При этом статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли организаций страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях указанной главы НК РФ.

Письмо Минфина России от 05.02.2018 · № 03-03-06/1/6290

Оплата организацией за работника в его интересах стоимости проживания признается его доходом, полученным в натуральной форме. С учетом пункта 1 статьи 211 Кодекса суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц указанного лица.
В связи с тем что статьей 169 Трудового кодекса не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения, указанные суммы арендной платы за наем жилья, произведенные организацией за своего работника, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.
Письмо Минфина от 19.02.2018 № 03-04-06/10129

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после направления в его адрес указанного требования о представлении пояснений, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, указанный налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение.
Письмо ФНС России от 21.02.2018 · № СА-4-9/3514@

Критерии отнесения деятельности организации и ИП, являющихся работодателями, к определенной категории риска, приведены в приложении к Положению о надзоре за соблюдением трудового законодательства, утв. постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 № 875.

Категория риска, присвоенная работодателю, может быть снижена, если:

не было случаев смертельного травматизма (за 3 года, предшествующих дате принятия решения о присвоении категории риска);
не было случаев тяжелого травматизма (за год, предшествующий дате принятия решения о присвоении категории риска);
не были нарушены сроки выплаты зарплаты (за год, предшествующий дате принятия решения о присвоении категории риска);
не было нарушений, предусмотренных частями 1, 3, 4 и 6 ст. 5.27 и ч. 1 - 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ (за год, предшествующий дате принятия решения о присвоении категории риска).

Напомним, то, насколько часто компанию будет проверять трудовая инспекция, зависит от присвоенной категории риска:

высокий риск - показатель потенциального риска причинения вреда охраняемым законом ценностям в сфере труда составляет 1 и более;
значительный риск - показатель составляет от 0,99 до 0,75;
средний риск - показатель составляет от 0,74 до 0,5;
умеренный риск - показатель составляет от 0,49 до 0,25;
низкий риск - показатель составляет менее 0,24.

Узнать, включена ли организация или ИП в план проверок трудовой инспекции, можно на сайте Генпрокуратуры РФ и на официальном сайте Роструда.

В документе сказано, что все участники информационного обмена с фондом должны каждый день проверять электронные письма из фонда. Но такая обязанность отсутствует у компаний в выходные дни – субботу и воскресенье. Правда, если организация все-таки не соблюдает новый порядок, то штрафовать ее не будут. Но риск все же есть.

Если не проверять почту регулярно, есть риск пропустить от фонда акт о выявленных нарушениях, решение о привлечении к ответственности, требование об уплате штрафов. Тогда компания во время не успеет направить возражения.

Ответить фонду надо в течение 15 дней с момента, как получен акт.

Сотрудники ФСС ссылаются на статьи 15 и 1064 ГК, ст.15.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и пункт 16 Положения, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294. По мнению работников фонда, компания, участвующие в прямых выплатах обязаны возместить фонду излишние расходы на пособия, если ему были представлены неверные сведения для расчета выплаты.

Такие случаи не редкость. Например, по сведениям самого ФСС Бурятии, с начала реализации пилотного проекта в Республике, фонд выявил 210 случаев переплаты пособий. На тех, кто самостоятельно не вернул переплаченные пособия, фонд подал в суд. Причем судьи становятся на сторону страховщика. Фонд, например, приводит одно из таких решений – от 01.2018 по делу № А10-7161/2017.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Исходя из изложенного при выплате организацией заработной платы необходимо удержать исчисленный за предшествующий месяц налог и перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
В случаях когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Кодекса).
Источник: письмо Минфина от 08.02.2018 № 03-04-09/7597

Если действующее законодательство Российской Федерации обязывает налогоплательщика осуществлять определенные виды расходов, то такие расходы не могут рассматриваться как экономически необоснованные. При этом в случае утилизации неликвидного товара необходимо подтвердить соответствующими документами соблюдение процедуры утилизации такого товара, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7862

Она необходима, если хотите уменьшить налог на стоимость новой онлайн-кассы. Это следует из письма ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375.
С этого года налоги на ЕНВД и патенте можно сократить на стоимость ККТ. Закон позволяет уменьшить налог не более чем на 18 тыс. руб. по каждому аппарату (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК). Но право на вычет по онлайн-кассам предоставили только предпринимателям.
Бизнесмены столкнулись с проблемой: вычет не получается отразить в декларации по вмененке. В действующей форме нет для этого полей, а новую налоговики пока не приняли. ФНС только подготовила проект (текст есть на regulation.gov.ru, номер 75780 и здесь).
Пока форму не поменяли, ФНС рекомендует уменьшить налог в строке 040 раздела 3 декларации на стоимость ККТ в пределах 18 тыс. руб. на один аппарат. При этом налог не должен быть отрицательным.
Данные по вычету ФНС предлагает показывать в пояснительной записке к отчету. В ней налоговики хотят видеть наименование и заводской номер ККТ, сумму вычета и др. В будущем эти данные предприниматели станут отражать в новом разделе 4 декларации.
Налоговики подготовили форму пояснительной записки о вычете на ККТ и рекомендуют придерживаться ее. Форма есть в письме № СД-4-3/3375.

Учитывать стоимость оборудования в расходах на общем режиме и упрощенке можно было и раньше. Например, об этом говорил Минфин еще в 2016 году (письмо от 09.12.16 № 03-11-06/2/73772). Покупку можно учесть как материальные расходы и списать сразу после оплаты.

Непонятной оставалась ситуация, когда бизнесмен работал в 2017 году на ЕНВД и купил новую кассу. А затем в 2018 году перешел на УСН. Не ясно, может ли сейчас такой ИП списать затраты на ККТ.

Минфин разъяснил, что предприниматель списывать в расходы кассу, которую купил в 2017 году во время работы на ЕНВД, сейчас не может. Ведь расходы компании и ИП на упрощенке с объектом "доходы минус расходы" признают в момент фактической оплаты.