ООО "Мари-Аудит"
8 (499) 189-67-94 | 8 (499) 189-59-52 info@mari-audit.ru
г. Москва, м. Свиблово, ул. Вересковая, дом 1, корп. 1

Вопрос аудитору

Ответы содержат ссылку на правовой документ.Более подробные консультации можно получить в офисе или по электронной почте при условии изложения конкретной ситуации
Минфин снова против: нельзя списать дебиторку после срока давности Иконка Иконка Иконка
Компания вправе включить в расходы безнадежную дебиторку в том периоде, когда истек срок давности, чтобы ее взыскать. Такую позицию Минфин высказал в письме от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42047 (ответ на частный вопрос).
Убытки компания вправе списать как внереализационные расходы. В том числе если речь о безнадежных долгах (п. 1 ст. 252 НК). Дебиторку нужно считать безнадежной, когда пройдет срок исковой давности, чтобы взыскать долг с контрагента (п. 2 ст. 266 НК).
Расходы списывают в периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК). По мнению Минфина, безнадежную дебиторку надо считать расходами того периода, когда ее стало невозможно взыскать. Чиновники объяснили, что именно в это время фактически появляется расход. Самостоятельно менять правила, когда признавать расходы, компания не может. Раньше судьи тоже так считали (постановление Президиума ВАС от 15.06.2010 № 1574/10).
Сейчас судьи уже не отказывают компании в праве списывать в текущем периоде долги, которые стали безнадежными три года назад. При этом нет речи о том, что компания может признавать расходы когда угодно. Просто в течение трех лет можно вернуть из бюджета переплату налога. Для этого подавать уточненку необязательно, можно скорректировать налоговую базу в текущем периоде (определение Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988). С этим соглашаются и налоговики.
По мнению ФНС, в прошлом переплата бюджету не повредила. Значит, можно обойтись без уточненки. Достаточно учесть прошлые расходы для текущей налоговой декларации. Аргументируют налоговики такую позицию трехлетним сроком зачета переплаты (ст. 78 НК). В течение этого срока налогоплательщик вправе распоряжаться суммой переплаченного налога (письмо ФНС от 11.04.2018 № СА-4-7/6940).
Фактически компания может списывать траты на дебиторку позже. Но это нужно оформить именно как корректировку налоговой базы на расходы прошлых лет. Отразите дебиторку по строке 400 приложения 2 к листу 02 декларации текущего периода. Тогда спорить с налоговиками не придется.
Можно продавать по ценам наполовину ниже рыночных Иконка Иконка Иконка
Инспекторы не вправе доначислять налоги только на основании того, что цена сделки отличается от рыночной. Ведь это еще не доказательство, а один из признаков, что компания получила необоснованную выгоду. Вывод следует из определения Верховного суда от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327, которое ФНС разослала в регионы (письмо от 09.07.2018 № СА-4-7/13130).
Только контролеры из ФНС вправе проверить цены между взаимозависимыми контрагентами либо когда цены отклоняются на 20 процентов от других сделок (ст. 40 НК). Налоги доначислят из рыночных условий. Инспекторы на местах не проверяют рыночность цен, но могут оценить отдельные операции на признаки необоснованной выгоды. Один из таких признаков — многократное отклонение цены от рыночной. Но что считать многократностью — не ясно.
Налоговики решили, что вправе доначислить налоги по сделке, где цена отличалась на 52 процента от аналогичных. Но судьи посчитали это недостаточным, чтобы обвинить компанию. Отклонение цены на 52 процента от цен по другим сделкам не многократное (определение № 303-КГ17-19327). Кроме того, это один из признаков, а не доказательство необоснованной выгоды.
Но если вместе с этим признаком найдут другие, то доначисления законные. К примеру, это взаимозависимость, отсутствие деловой цели, особые формы расчетов и сроки платежей. Аналогичные выводы есть в определениях Верховного суда от 01.12.2016 № 308-КГ16-10862, от 11.04.2016 № 308-КГ15-16651.

В письме № СА-4-7/13130 ФНС согласилась с судьями: только из-за цены нельзя подтверждать необоснованную выгоду. Но это не значит, что инспекторы прекратят использовать отклонения в ценах как довод для доначислений.

Признаком ухода от налогов посчитают не разницу в ценах, а неоднократное использование нерыночных цен в сделках с одним и тем же контрагентом. Налоговики решат, что компания умышленно манипулирует ценами.
Нюансы перечисления страховых взносов филиалами Иконка Иконка Иконка
Согласно пункту 11 статьи 431 НК РФ, компания платит страховые взносы и предоставляет расчеты по ним по адресу своей регистрации и по месту нахождения обособленных подразделений, которые платят физлицам.

Компания сама решает, передавать ли филиалу право выплачивать сотрудникам зарплату, а также начислять взносы и подавать отчетность в налоговую.

ГК РФ определяет филиал как подразделение юрлица, которое находящится в другом месте и осуществляет все функции юрлица или их часть. Юрлицо назначает руководителей филиалов, которые действуют по его доверенности. Налоговое законодательство не регулирует наделение «обособок» правом платить работникам всей компании.

Если филиал выплачивает физлицам вознаграждение, то он же и выплачивает страховые взносы и подает расчет в свою налоговую. Головной же офис должен уведомить ИФНС по адресу своей регистрации, что филиал наделен такими правами.
Получается, что если головная компания, находящаяся в одной области, разрешила филиалу из другой области выплачивать зарплату сотрудникам, трудящимся в том же регионе, то филиал, в свою очередь, должен уплачивать взносы по месту регистрации и там же подавать РСВ.
Законные способы платить работникам меньше МРОТ Иконка Иконка Иконка
Некоторые работодатели в течение года платят работнику зарплату ниже МРОТ, а недостающую сумму компенсируют квартальной или годовой премией.
Это неправильно. Сумма, которую сотрудник, который полностью отработал норму рабочего времени, получит за месяц, должна быть не ниже МРОТ. (ст. 133 ТК РФ). Значит, премию за квартал или год нужно учитывать только в месяце, в котором она начислена. Заработная плата за другие месяцы должна быть не ниже МРОТ без учета премии, который работник может получить по итогам работы за квартал или год.
При работе в режиме неполного рабочего времени при повременной или повременно-премиальной системе оплаты труда зарплата начисляется пропорционально отработанному времени. Но не ниже МРОТ в пересчете на полную месячную ставку.
Если же работодатель, формально сократив рабочее время работника, будет требовать от него фактически отрабатывать полное рабочее время, то такую работу за пределами установленного рабочего времени можно рассматривать как сверхурочную работу. Причем осуществляемую без надлежащего оформления. Такая работа должна быть дополнительно оплачена в повышенном размере по правилам ТК.
Если работник - внутренний совместитель, то нужно учесть следующее. Трудовые договоры по основному месту работы и при работе совместителем, в том числе и внутренним, заключают отдельно. Значит, достижение МРОТ также будет отдельным. Если работник занят неполное рабочее время, то его заработная плата должна быть не ниже МРОТ в пересчете на полное рабочее время.

МРОТ в 2019 году будет на 117 рублей больше чем сейчас (с 01.05.18 МРОТ установлен на уровне 11 163 рубля).
У кого могут аннулировать декларации по налогу на прибыль и НДС Иконка Иконка Иконка
Инспекторы получили инструкцию, как применять процедуру новую настолько, что сведений о ней нет ни в одном законе. Как нужно аннулировать отчетность компаний, ФНС объяснила подчиненным в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247.
Инспекторов обязали аннулировать только годовую отчетность по налогу на прибыль. Зато по НДС у них такая возможность будет каждый квартал.
Контролеры могут признать декларацию недействительной, то есть аннулировать, только до окончания срока камеральной проверки.
Камералку не продлевают (письмо Минфина от 18.02.2009 № 03-02-07/1–75). Если прошло три месяца с тех пор, как сдали отчет, его не обнулят.
У инспекторов всего пять причин аннулировать декларацию (см. памятку). Но даже если основания есть, налоговики должны дождаться одобрения из УФНС. До этого программа налоговиков не позволит запустить аннулирование.
Причины аннулировать декларацию:
• директор признал, что не участвует в деятельности организации, не представлял декларацию, не выдавал доверенность на представление отчетности;
• руководителя дисквалифицировали;
• декларацию представили компания или предприниматель, которых уже исключили из реестра;
• директор недееспособен, умер или суд признал его безвестно отсутствующим;
• директор в тюрьме.
Когда отчетность аннулируют, ее перенесут в «Реестр деклараций, не подлежащих обработке». Для этого ФНС уже доработала свою программу.
В программе инспекторы отражают сведения:
причину аннулирования отчета;
реквизиты документов, подтверждающих номинальность директора компании (протокол допроса или заявление руководителя);
номер, дату и должность сотрудника УФНС.
Когда аннулирование завершат, то программа автоматически сформирует уведомление. Его налоговики высылают компании, срок — пять рабочих дней (см. рис.).
Если у клиента нет наличных, он перечисляет деньги на личную карту бизнесмена. Иконка Иконка Иконка
Налоговики не против того, чтобы предприниматели получали выручку на личную карту (письмо ФНС от 20.06.2018 № ЕД-3-2/4043@). Причем инспекторы на местах не требуют, чтобы бизнесмен потом вносил деньги на предпринимательский счет. Главное, чтобы выручку включали в доходы.
Проблемы у продавца могут возникнуть с банком: если на карту будут часто поступать суммы от разных «физиков», то возможна блокировка счета. Это нам подтвердили в банках. У банкиров есть алгоритмы определения сомнительных операций. Не исключено, что банки откажутся проводить такие платежи. Тогда покупателю, чтобы перевести деньги, нужно будет лично обратиться в кредитное учреждение.
Роструд обязал летом сокращать рабочий день Иконка Иконка Иконка
Если температура воздуха на рабочих местах выше допустимых величин, то для защиты сотрудников от возможного перегрева ограничьте время их пребывания на работе. Для этого:
сократите рабочий день с сохранением частичной оплаты. Так, например, если температура в рабочем помещении составляет 28,5 °C, рекомендуют сократить продолжительность рабочего дня на 1 ч. При температуре 29 °C – на 2 ч, при температуре 30,5 °C – на 4 ч от нормальной продолжительности в 8 ч (приложение 3 СанПиН 2.2.4.548-96.2.2.4);
установите дополнительные перерывы в работе;
оборудуйте комнаты отдыха с комфортными условиями;
предоставьте краткосрочные ежегодные оплачиваемые отпуска вне графика с согласия работников.
Можно ли менять учетную политику в середине года Иконка Иконка Иконка
Есть две ситуации, когда разрешено менять учетную политику, не дожидаясь следующего года:
произошли изменения в законодательстве о налогах и сборах,
компания в течение года начала вести новый вид деятельности.
Как отменить блокировку счета Иконка Иконка Иконка
Инспекторы заблокировали счет на сумму недоимки в двойном размере. На счете недостаточно денег для списания. Дозвониться до налоговой не удается. Как поступить?
1.Чтобы поскорее разблокировать счет, переведите на него деньги. Параллельно подайте жалобу на решение о взыскании, инкассовое поручение и действия налоговиков.
2.Если нет средств, чтобы внести их на счет, то подайте жалобу в налоговую. К ней приложите платежки, которые подтвердят, что вы уже исполнили требование и сделали это в срок. В жалобе потребуйте проценты за незаконную блокировку — по ставке ЦБ РФ (п. 9.2 ст. 76 НК РФ. — Примеч. ред.). Обычно инспекции не хотят портить статистику по жалобам и платить проценты, поэтому при явно незаконных действиях они быстро отзовут инкассо, а вас попросят жалобу отозвать. Чтобы налоговики приняли решение как можно скорее, отнесите жалобу лично, а копии с отметкой о принятии передайте в отдел недоимки и правовой отдел ИФНС.
Аренда имущества у физлица: платить ли страховые взносы Иконка Иконка Иконка
Специалисты напоминают, что объектом обложения страховыми взносами для компаний признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Вознаграждения, которые выплачиваются в рамках договоров ГПХ, предмет которых - переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и договоров, которые связаны с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не облагаются страховыми взносами (п.4 ст. 420 НК РФ).

Но есть исключения: договоры авторского заказа и договоры, связанные с передачей прав на результаты интеллектуальной деятельности.

На основании этого Минфин делает вывод, что компания-арендатор не должна начислять страховые взносы на выплаты, которые перечисляет в пользу физлица по договору аренды имущества.