Вопрос аудитору

Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом передача товаров, результатов выполненных работ (оказанных услуг) на безвозмездной основе в целях НДС признается реализацией товаров (работ, услуг).

В связи с этим передача арендатором арендодателю на безвозмездной основе результатов работ по улучшению арендованного имущества, неотделимых от данного имущества, облагается НДС в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 10.07.2019 · № 03-07-11/51062

Если бывший руководитель фирмы не погасит долг в рамках по субсидиарной ответственности в сроки, предусмотренные решением суда, его дисквалифицируют минимум на полгода
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.05.2019 № Ф04-1739/2019

Письмо Минфина от 07.06.2019 № 03-11-11/41938

Спутниковая система навигации ГЛОНАСС обязательна:
– на любом большегрузном транспорте с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн. С него платят сборы в систему «Платон» за причинение вреда федеральным дорогам. Сумму платежей рассчитывают исходя из показателей бортовых устройств (п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 14.06.2013 № 504);
– автобусах, маршрутках и других автомобилях с числом посадочных мест свыше восьми, которые используют для пассажирских перевозок, – категория М2 и М3 в зависимости от максимально допустимой массы. С 1 марта 2019 года отсутствие на пассажирском транспорте спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS нарушает лицензионные требования (подп. «д» п. 7 постановления Правительства от 27.02.2019 № 195);
– новом пассажирском и грузовом транспорте, который впервые выпускается в обращение на территории Евразийского экономического союза (Технический регламент Таможенного союза «О безопасности колесных транспортных средств» – ТР ТС 018/2011).

Правила установки системы навигации ГЛОНАСС на транспортные средства категорий М2 и М3, а также транспортные средства категории N, которые используют для перевозки опасных грузов, утверждены постановлением Правительства от 13.02.2018 № 153. В них прописано, что собственник устанавливает аппаратуру за свой счет. Однако действие этих правил пока приостановлено:
– с 25.12.2018 по 01.07.2019 – постановлением Правительства от 22.12.2018 № 1630;
– с 11.07.2019 по 31.05.2020 – постановлением Правительства от 10.07.2019 № 877

Прежде всего, инспекторы отрабатывают ошибки по сумме начисленного налога по строке 210 листа 02. Вторые в списке — неточности в приложении 5 с кодом 3 по закрытым обособленным подразделениям.
Доходы от реализации в строке 010 листа 02 должны быть равны строке 040 приложения 1 листа 02. Внереализационные доходы в строке 020 листа 02 равняются строке 100 приложения 1 листа 02. Аналогично сверьте показатели по расходам.

Расходы подтверждают первичные документы, а не бланки об оплате. Но, если есть проблемы с первичкой, безопаснее получить у продавца бланки строгой отчетности, которые сформированы при помощи онлайн-кассы, или чек.

С 1 июля 2019 года БСО должны содержать те же обязательные реквизиты, которые есть в чеках. Использовать типографские БСО можно только в дополнение к кассовому чеку. Исключение – расчеты с ИП без персонала, они вправе не выдавать документы на оплату либо выдать любой бланк при продаже товаров своего производства, выполнении работ или оказании услуг.

ФСС откажет в возмещении части пособий, если компания не подтвердит стаж сотрудника. Даже когда «физик» уже не трудится у работодателя. Фонд считает, что страхователь должен хранить копии трудовых книжек бывших работников. Этот документ подтверждает стаж сотрудника, а от него зависит размер пособия (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ, п. 8 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития от 06.02.2007 № 91).

Компания не обязана хранить копии трудовых книжек сотрудников, которые больше не работают на нее (п. 40, 41 Правил, утв. постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225). И судьи в спорах на стороне страхователей (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.04.2016 № Ф07-881/2016). Еще один аргумент — организация сама определяет стаж работника, когда подает документы в фонд. И если ФСС не докажет другие нарушения, то обязан возместить пособие. Но чтобы избежать споров, стоит делать копии трудовой, если вы выплачивали уволившемуся сотруднику пособия в течение трех предыдущих лет.

Ошибочный платеж по НДФЛ можно зачесть в счет недоимок или будущих платежей по другим федеральным налогам. Например, по НДС или налогу на прибыль. Ведь эти налоги организация уплачивает из своих средств. И она вправе делать это досрочно. Это следует из пунктов 1 и 8 статьи 45, пунктов 1, 2 и 5 статьи 78 НК и письма ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085.

Чтобы зачесть переплату в другие налоги, подайте в налоговую инспекцию заявление. Его форма утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182. К заявлению приложите платежное поручение и выписку из регистра по НДФЛ. Сделать такой зачет можно даже в середине квартала. Дожидаться, когда наступит срок сдачи 6-НДФЛ, не нужно.

Новые правила учета аренды и лизинга устанавливает Федеральный стандарт «Бухгалтерский учет аренды» ФСБУ 25/2018. Он утвержден приказом Минфина от 16.10.2018 № 208н. Стандарт обязателен с 2022 года, но уже сейчас его можно применять добровольно.
Учет по новым правилам выгоден компаниям, которые стремятся точно отразить в бухгалтерской отчетности, что у них происходит с экономической точки зрения. Стандарт выводит операции с арендой на баланс.
Стандарт также выгоден дочерним компаниям, у которых холдинг составляет отчетность по МСФО. Новые правила позволяют сблизить отчетность «дочек» и материнской компании в части учета аренды. Федеральные стандарты разрабатывают на основании МСФО.
Минус новых правил в том, что они резко увеличивают валюту баланса. В результате у организации может возникнуть обязанность проводить обязательный аудит.
Новые правила не применяют к договорам аренды недр, нематериальных активов и объектов концессии (п. 3 ФСБУ 25/2018). Этот запрет действует для обеих сторон.

Малые предприятия сдают статотчетность в упрощенном порядке: один раз в пять лет – все без исключения, чаще – если попали в выборку Росстата (ч. 2 и 3 ст. 5 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Какие организации имеют право на упрощенную отчетность, территориальные органы Росстата контролируют по реестру малых предприятий (п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Если организация соответствует критериям малого бизнеса, но ее нет в реестре, в отделениях статистики от нее будут ждать полный комплект форм с учетом вида деятельности, численности персонала и других факторов. Какие формы нужно сдать, определите с помощью сервиса на сайте Росстата. Альтернативный вариант – отправить запрос в территориальное отделение статистики.
Организация становится субъектом малого предпринимательства не тогда, когда сведения о ней включили в реестр, а когда она выполняет условия для малого бизнеса. Даже если организации нет в реестре, обязанность сдавать статотчетность в полном объеме у нее не возникает. Аналогичный вывод – в постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.10.2018 № 08АП-10005/2018, А70-8838/2018 по делу № А70-8838/2018.