Вопрос аудитору

Есть две ситуации, когда разрешено менять учетную политику, не дожидаясь следующего года:
произошли изменения в законодательстве о налогах и сборах,
компания в течение года начала вести новый вид деятельности.

Инспекторы заблокировали счет на сумму недоимки в двойном размере. На счете недостаточно денег для списания. Дозвониться до налоговой не удается. Как поступить?
1.Чтобы поскорее разблокировать счет, переведите на него деньги. Параллельно подайте жалобу на решение о взыскании, инкассовое поручение и действия налоговиков.
2.Если нет средств, чтобы внести их на счет, то подайте жалобу в налоговую. К ней приложите платежки, которые подтвердят, что вы уже исполнили требование и сделали это в срок. В жалобе потребуйте проценты за незаконную блокировку — по ставке ЦБ РФ (п. 9.2 ст. 76 НК РФ. — Примеч. ред.). Обычно инспекции не хотят портить статистику по жалобам и платить проценты, поэтому при явно незаконных действиях они быстро отзовут инкассо, а вас попросят жалобу отозвать. Чтобы налоговики приняли решение как можно скорее, отнесите жалобу лично, а копии с отметкой о принятии передайте в отдел недоимки и правовой отдел ИФНС.

Специалисты напоминают, что объектом обложения страховыми взносами для компаний признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Вознаграждения, которые выплачиваются в рамках договоров ГПХ, предмет которых - переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и договоров, которые связаны с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не облагаются страховыми взносами (п.4 ст. 420 НК РФ).

Но есть исключения: договоры авторского заказа и договоры, связанные с передачей прав на результаты интеллектуальной деятельности.

На основании этого Минфин делает вывод, что компания-арендатор не должна начислять страховые взносы на выплаты, которые перечисляет в пользу физлица по договору аренды имущества.

соответствии с пунктом 5 статьи 208 Кодекса доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

При этом на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы в денежной форме, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в таких случаях отсутствует.

Таким образом, перевод от физического лица безвозмездно на счет другого физического лица вне зависимости от суммы такого перевода не облагается налогом на доходы физических лиц.

Вместе с тем денежные средства, поступившие на счет физического лица в качестве оплаты товаров, услуг, вознаграждения за трудовые обязанности или по договорам гражданско-правового характера, признаются доходом такого физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Письмо ФНС России от 27.06.2018 · № БС-3-11/4252@

Перечисляйте деньги сотрудникам-иностранцам только на их банковские счета. Выдавать наличные опасно. Налоговая вправе оштрафовать компанию за это на 75—100 процентов от выданной суммы (ч. 1 ст. 15.25 КоАП). Недавно судьи подтвердили, что такой штраф — законный (постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2018 по делу № А04-8136/2017). С 14 мая за это нарушение смогут оштрафовать и директора до 30 000 руб.

Сложности с определением страны происхождения товара возникают в случае, когда например, ввезенный в РФ импортный товар перед дальнейшей реализацией в России доработали и переупаковали.

Министерство поясняет: если в силу особенностей проведения операций по технической доработке и переупаковке ранее ввезенных в РФ товаров невозможно определить страну происхождения, в графах счета-фактуры 10, 10а «Страна происхождения товара (цифровой код и краткое наименование)» и 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» можно поставить прочерк. На возможность применения НДС-вычета по такому документу это никак не повлияет.

Как определить долю вычетов
Определите долю вычетов НДС с помощью формулы ФНС:
Доля вычетов по компании=Все вычеты за квартал/Вся сумма начисленного НДС×100

Результат сравните с региональным значением из таблицы. Если доля вычетов по организации больше среднего, рискуете попасть в кандидаты на выездную проверку. Чтобы этого не случилось, перенесите часть вычетов на следующий квартал (п. 1.1 ст. 172 НК).
II квартал 2018 года
Московская область 90,6%
город Москва 88%

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Белгородская область 89,4
Брянская область 92,3
Владимирская область 84,6
Воронежская область 92,3
Ивановская область 92,6
Калужская область 86,6
Костромская область 84,1
Курская область 88,3
Липецкая область88,9
Московская область90,6
Орловская область92,9
Рязанская область85,2
Смоленская область91,9
Тамбовская область95,2
Тверская область88,6
Тульская область91,6
Ярославская область85,8

Гражданин взял кредит, на время действия которого должен был застраховаться от несчастных случаев. Кредит был погашен досрочно. После этого гражданин обратился в страховую компанию, чтобы та вернула уплаченную ей страховую премию за время, когда в страховании уже не было необходимости.
Страховщик и первые две инстанции гражданину отказали.
ВС РФ отменил акты нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
В данном случае договор предусматривал, что страховая сумма равна долгу по кредиту и уменьшается вместе с его погашением. Если долга нет, страховая сумма равна нулю, что делает невозможным страховую выплату. В таком страховании нет смысла, поэтому договор прекращается досрочно. Компания имеет право только на часть страховой премии, определенную пропорционально времени действия страхования.
Документ: Определение ВС РФ от 22.05.2018 N 78-КГ18-18
 

За автобус короче 5 метров надо платить такой же налог, как и за транспорт большей длины. Так решила ФНС. В службу пожаловался «физик», за которым зарегистрирован транспорт категории В, наименование — «автобус длиной не более 5 метров». Заявитель считал, что за такое транспортное средство надо взимать налог как за легковушку, а не автобус. Но ФНС разъяснила, что для расчета налога берут название транспорта из техпаспорта (решение от 15.05.2018 № СА-3-9/3216@, nalog.ru)

Возможность уплаты неналоговых платежей, таких как арендная плата, штрафы и т.д., иным лицом за лицо, которое обязано уплатить данные платежи, законодательством Российской Федерации не установлена.

Кроме того, в силу действия положений Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, Уголовного кодекса Российской Федерации, Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации, лицо, привлеченное к административной (уголовной) ответственности, обязано исполнить обязательство по уплате штрафа, за совершенное правонарушение (преступление), самостоятельно. Также согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации обязанность своевременного внесения платы (арендной платы) за пользование имуществом, в соответствии с заключенным договором аренды, возложена на арендатора.

В соответствии со статьей 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета осуществляет бюджетные полномочия по начислению, учету и контролю за правильностью исчисления полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, а также принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет и направляет в орган Федерального казначейства Заявку на возврат для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

По мнению Департамента, учитывая, что порядок уплаты неналоговых платежей в бюджет иным лицом за лицо, в обязанность которого входит уплата данных платежей, не установлен, администратор доходов бюджета не вправе принимать к учету платежные документы от иных лиц и должен осуществить возврат данного платежа, как излишне (ошибочно) уплаченного в бюджет, плательщику (иному лицу) в порядке, установленном приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации".
Письмо Минфина России от 21.05.2018 · № 23-01-06/34205