Вопрос аудитору

Сбор за вред дорогам федерального значения платят собственники и владельцы большегрузов с разрешенной массой свыше 12 тонн (ч. 6 ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ). Если машиной пользуется арендатор, то собственник вправе переложить уплату сбора на него (ст. 636 ГК).

До 2019 года перекладывать уплату сбора на арендатора было невыгодно. Компания в таком случае не могла уменьшить на дорожный сбор транспортный налог (письмо ФНС от 20.11.2018 № БС-4-21/22465). С текущего года собственники большегрузов не вправе заявлять вычет по транспортному налогу (Федеральный закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ). Весь сбор можно включать в расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).

Если компания решила перекладывать уплату сбора на контрагента, есть два варианта. Во-первых, сбор можно включить в стоимость аренды. Это будет переменная часть. Второй вариант — прописать в договоре, что арендатор будет компенсировать сумму сбора, который снимут со счета компании. В любом случае возмещение сбора будет связано с уплатой аренды и с него нужно исчислить НДС (письма Минфина от 11.02.2016 № 03-07-11/7383, ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5110@).

Менеджера знакомили с правилами этикета. Раз она их нарушает, взыскание вынесли законно (апелляционное определение от 22.04.2019 № 33-18888/2019).
Работодатель знакомил медсестру с внутренними правилами поликлиники, хотя она отрицает это. Поэтому ей законно объявили взыскание, а затем уволили (апелляционное определение от 22.03.2019 № 33-12667/2019).
Сотруднице обоснованно объявили взыскание. Ей предлагали перевод на низшую должность, но она отказалась. Работодатель законно ее уволил (апелляционное определение от 06.06.2019 № 33-24578/2019).

Верность заявленных расходов на выплату страхового обеспечения определяет ФСС [п. 8 ст. 431 НК]. Если пособия не подтверждены документами, фонд принимает решение об отказе в зачете [ч. 4 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ]. Решение ФСС передает компании, а копию документа направляет в налоговую.

Так как из-за незачтенных пособий организация занизила взносы к уплате, нужно уточнить расчет за период, в месяце которого компания выплатила пособия [ст. 81 НК]. А также за все последующие отчетные периоды нарастающим итогом.

Компания вправе вернуть переплату по страховым взносам, в том числе пенсионным. Для этого нужно подать в инспекцию заявление [приказ ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@]. Но налоговики смогут вернуть деньги, только если ПФР еще не успел зачислить платежи на индивидуальные лицевые счета работников [п. 3 ст. 8, п. 6, 6.1, 14 ст. 78 НК].

Фонд зачисляет взносы на лицевые счета ежеквартально после того, как налоговики передают в ПФР информацию о платежах. Если фонд успел учесть взносы, переплату компании не вернут. Однако ее можно зачесть.Кодекс позволяет зачитывать переплату только в счет платежей по тому же виду взносов. То есть пенсионные взносы можно зачесть только в счет будущих платежей по этим же взносам [п. 1.1 ст. 78 НК].

Правительство поменяло правила о расчетах по алиментам после того, как о них высказался Конституционный суд. Нельзя удерживать алименты с компенсаций, которые сотрудник получает от компании за эксплуатацию его личного авто (постановление № 388).

Конституционный суд запретил работодателям удерживать алименты с выплат сотруднику за износ его авто (постановление от 01.02.2019 № 7-П). От взысканий приставов освободили суммы, которыми компания компенсирует расходы на запчасти, ГСМ и др. Но только в случае, когда работник использует имущество для служебных целей.

По мнению судей, алименты можно удерживать только с реальных доходов. Плата за использование автомобиля к ним не относится. Ведь для владельца машины это не прибыль, а лишь компенсация износа имущества. Но для этого типа выплат не делали исключения в перечне видов дохода, из которых приставы вправе требовать алименты (подп. «п» п. 2 Перечня, утв. постановлением Правительства от 18.07.1996 № 841). Теперь компенсации за авто – исключение из правил (постановление № 388).

Нормами Кодекса и постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" не установлено запрета на подписание счета-фактуры одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности, как за руководителя, так и за главного бухгалтера организации.
Письмо Минфина России от 24.07.2019 · № 03-07-11/55067

Верховный Суд РФ признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения индивидуальному предпринимателю, который занижал доходы от своей деятельности путем составления формального документооборота с подконтрольной организацией.
Информация ФНС России от 26.08.2019 · № б/н

Информацию можно признать недостоверной, если известно, кто ее распространял (постановление от 27.06.2019 № Ф07-5548/2019).
Если информация в интернете недостоверная.значит, требования компании о компенсации обоснованные. Судьи удовлетворили иск (постановление от 11.12.2018 № Ф07-14460/2018).

Компания обязана отчитываться и платить налог, если провела неотделимые улучшения арендованного имущества. Например, установила вентиляционную систему в арендованном помещении. Причем объект числится на балансе арендатора.
Платить налог придется до тех пор, пока капвложения числятся на балансе. Например, считайте налог, пока не передали их владельцу офиса. Налог рассчитывайте исходя из среднегодовой стоимости, даже если с недвижимости собственник платит его по кадастровой стоимости (письма Минфина от 16.04.2019 № 03-05-05-01/27085, 09.01.2019 № 03-05-05-01/52).

Показатели расчета отражайте в разделе 2.1 декларации, где по строке 010 пропишите код номера недвижимости. Если присвоили ей инвентарный номер и адрес на территории муниципалитета, ставьте код 3. Без адреса — 4. По строке 020 покажите инвентарный номер неотделимых вложений, а по строке 030 — адрес арендованного офиса. Такую строчку заполняйте, только когда по строке 010 проставили код 3. В строке 040 укажите код по ОКОФ, к которому относится арендованный объект. Ведь капвложения неотделимо с ним связаны (п. 6.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@).
письмо ФНС от 15.08.2019 № АС-4-21/16183@

Подготовьте приказ о том, кто будет выполнять обязанности на время вашего отпуска. Чтобы заместитель мог провести платежи, впишите его данные во временную банковскую карточку (п. 7.13 Инструкции ЦБ от 30.05.2014 № 153-И). Тогда сотрудник сможет оформить бумажные платежки.Оставлять заместителю свою подпись опасно. Что бы он ни подписал, посчитают, что документ составили вы.
Отправьте в банк сведения о сотруднике, который остается за вас на время отпуска. Иначе есть риск, что банкиры не сразу переведут деньги по поручению незнакомого представителя компании.

Если специалисты банка усомнятся в полномочиях и заподозрят, что перед ними мошенник, то вправе приостановить платежную операцию на два рабочих дня (п. 5.1 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ).

Уведомление в банк составьте в произвольной форме. Сообщите даты отпуска главбуха и данные сотрудника, который вправе временно проводить платежи . Приложите к письму копию доверенности для работника.