ООО "Мари-Аудит"
8 (499) 189-67-94 | 8 (499) 189-59-52 info@mari-audit.ru
г. Москва, м. Свиблово, ул. Вересковая, дом 1, корп. 1

Вопрос аудитору

Ответы содержат ссылку на правовой документ.Более подробные консультации можно получить в офисе или по электронной почте при условии изложения конкретной ситуации
Можно отказаться от применения УСН без уведомления Иконка Иконка Иконка
Компания зарегистрировалась и подала заявление о переходе на УСН, но отчетность сдавала по общей системе. По итогам 2015 года организация сдала декларацию по налогу на прибыль, а отчет по упрощенке нет. За это налоговики заблокировали счет.

Отменить блокировку удалось только в суде. Компания заявила, что применяла общую систему, а перейти на спецрежим хотела с 2016 года.

Судьи пояснили, что кодекс требует сдать уведомление, чтобы отказаться от упрощенки. Причем перейти на общую систему можно только со следующего года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). В то же время менять систему можно добровольно. Весь год организация отчитывалась и платила налоги на общей системе. Значит, вправе ее применять.
Налоговая штрафует за непроверенные данные в справке 2-НДФЛ Иконка Иконка Иконка
Работница, на которую заполнена справка, уволилась и сменила место жительства. На дату заполнения справок у нее был новый адрес, но компания об этом не знала. За ошибку инспекторы оштрафовали компанию на 500 рублей.

По нашему мнение, налоговики незаконно оштрафовали компанию. Справки 2-НДФЛ нужно сдать с достоверными сведениями. Для этого налоговый агент должен актуализировать данные о сотрудниках на дату, когда заполняет справки. Так считают в ФНС (письмо от 01.11.2016 № БС-4-11/20817).

Как быть с бывшими сотрудниками, налоговики не разъясняли. Но на практике компания не может собрать сведения на уволенных - бывшие работники не обязаны сообщать новые паспортные данные. Поэтому требования налоговиков и штраф незаконные.
Налоговики отказались учитывать мнение судей в спорах по страховым взносам Иконка Иконка Иконка
Налоговики требуют облагать взносами даже те выплаты, которые освободил от начислений ВС РФ. ФНС в письме от 14.09.17 № БС-4-11/18312 отказалась учитывать решения судей по спорам с фондами (ответ на частный запрос).
Взносами облагаются все выплаты за труд. Освобождены только доходы работников, которые перечислены в статье 422 НК РФ. Так считали и фонды, поэтому были споры из-за социальных выплат.
О многих выплатах уже сложилась практика Верховного суда в пользу компаний. Например, по компенсации расходов на детские сады (определение ВС РФ от 01.02.16 № 306-КГ15-18624). Сейчас взносы контролируют налоговики, а Минфин обязал инспекторов учитывать решения судей (письмо от 07.11.13 № 03-01-13/01/47571). За разъяснениями компания обратилась в ФНС.
В письме № БС-4-11/18312 ФНС ответила, что компенсация за детский сад облагается взносами, а учитывать судебную практику инспекторы не станут. Ведь раньше компании спорили с фондами и в судах ссылки на отмененный Федеральный закон от 24.07.09 212-ФЗ.
Как будут выбивать у компаний недоимки Иконка Иконка Иконка
Если требования и инкассо не подействуют, инспекторы рассчитывают собрать недоимки за счет имущества компаний. Для этого налоговики создали специальные отделы. Они отслеживают сроки и суммы недоимки. Компании теперь больше рискуют лишиться активов.
Еще один способ собрать с компаний долги — взыскать их с зависимых контрагентов, директоров, учредителей (п. 2 ст. 45 НК РФ). Московские налоговики показали пример подобной практики всей стране. ИФНС № 7 взыскала через суд 239 млн рублей недоимки с контрагента, которого налоговики посчитали зависимым с должником (определение ВС РФ от 16.01.17 № 594-ПЭК16). Инспекторы прогнозируют, что таких случаев в столице станет больше.

Сохранять долги перед бюджетом станет невыгодно еще и потому, что пени после 30 календарных дней просрочки вырастут с 1/300 до 1/150 ставки рефинансирования в день (п. 4 ст. 75 НК РФ). Это новая причина рассчитываться с долгами как можно скорее.
Можно принять вычет НДС по чеку онлайн-кассы? Иконка Иконка Иконка
В чеке онлайн-кассы продавец выделяет НДС, но заявить вычет по этому документу покупатель не вправе. Минфин считает, что для вычета необходим счет-фактура (письмо от 25.08.17 № 03-07-14/54643).
Не обязан платить взносы на капремонт за прежнего владельца Иконка Иконка Иконка
Новый собственник квартиры не обязан платить взносы на капремонт за прежнего владельца
Исходя из буквального толкования части 3 статьи 158 Жилищного кодекса указанные положения применяются только ко взносам на капитальный ремонт, взимаемым в соответствии с правилами раздела IX Жилищного кодекса (далее - взносы на капитальный ремонт), а задолженность по взносам на капитальный ремонт, накопленная в период, когда собственником помещения являлось публичное образование, подлежит оплате в фонд капитального ремонта за счет средств соответствующего бюджета (далее - задолженность прежнего собственника - публичного образования).

Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 2 Федерального закона N 257-ФЗ новая редакция части 3 статьи 158 Жилищного кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 г.

В этой связи, по мнению Минстроя России, реализация положений части 3 статьи 158 Жилищного кодекса может быть осуществлена путем перерасчета ранее начисленных взносов на капитальный ремонт и зачета их в счет будущих платежей нового собственника или перерасчета и возврата ранее уплаченных взносов на капитальный ремонт.
Письмо Минстроя России от 01.09.2017 · № 31284-АЧ/06
В первичных документах вместо подписи директора может стоять подпись главбуха Иконка Иконка Иконка
Компания сдала в аренду ООО технику, а также оказывала услуги по управлению этой техникой и ее эксплуатации. Но когда срок аренды истек, контрагент остался должен 1 млн рублей. Возвращать деньги он не хотел. Компания направила контрагенту претензию, но она осталась без ответа. Спор разрешился в суде.

Контрагент привел аргументы: сделку исполняла сторонняя компания, расчет долга неверный, а акты приемки-передачи активов подписал работник без полномочий.

Суд отклонил все доводы: расчет долга верный, а привлекать сторонние компании для сделки не запрещено. Что касается подписей в актах, первичку заверял главбух контрагента - он же учредитель ООО. Он уже не раз подписывал акты вместо директора и заверял их печатью контрагента. Сомнений в полномочиях сотрудника нет.
Надо проверить долю вычетов в декларации по НДС за 3 квартал 2017 года Иконка Иконка Иконка
Компании смогут без опасений заявить больше вычетов НДС. За три месяца средняя доля вычетов в начисленном налоге по стране повысилась с 87,8 до 87,9 %. Показатели за это время изменились почти во всех регионах.

Самая низкая безопасная доля по стране - в Ханты-Мансийском и Ямало-Ненецком автономных округах (66,5 и 69,6%). Хотя по сравнению с прошлым кварталом показатель вырос на 0,4 и 0,9.

В этом квартале есть три самых благоприятных по вычетам региона. Это Ненецкий АО(107,4%), Чечня (107,1%) и Амурская область (102,3%). Уже три квартала подряд здесь самая высокая доля вычетов.

В Москве вычеты повысились на 0,2 % и составили 90 %. В Подмосковьединамика противоположная. Здесь безопасная доля понизились на 0,1 и равна 90,3. И в Петербурге показатель уменьшился - с 90,6 до 90,3 %.
Новые расходы на рекламу компании надо учитывать по-разному Иконка Иконка Иконка
Реклама - это информация в любой форме для неопределенного круга людей, чтобы вызвать их интерес к продукту, компании (ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ). А вот учет расходов на рекламу зависит от вида расходов.

Реклама на автомобилях сотрудников, например, не относится к наружной. Это реклама на транспорте (ст. 19, 20 закона № 38-ФЗ). В НК РФ такой вид не назван, поэтому расходы нужно нормировать.

Красивое доменное имя - еще один вид рекламы, а учет расходов зависит от стоимости сайта и прав на него. Если сайт дороже 100 тыс. рублей, прослужит больше года и компания оформит на него исключительное право, учтите его как нематериальный актив (п. 1 ст. 256 НК РФ). Тогда расходы на доменное имя включают в первоначальную стоимость сайта.

Реклама на чековой ленте - такие расходы не названы в кодексе, поэтому их списывают по норме.
Налоговики рассылают новые требования по 6-НДФЛ Иконка Иконка Иконка
Инспекторы на камералках 6-НДФЛ видят недоимки. Причин может быть две: компания задержала налог либо неверно заполнила расчет. Если ошибка в расчете, его нужно уточнить.

В запросах налоговики предлагают компаниям сдать уточненный 6-НДФЛ. А к нему требуют приложить пояснительную записку, форму которой приводят в письме. Налоговики берут текст записки из приказа ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. В записке идет речь о том, что компания неосмотрительно выбирала контрагентов, а теперь исправилась и сдает уточненку.

Главбухи озадачились, как отвечать инспекторам. Ведь они спрашивают про НДФЛ, а требуют написать о сделках с сомнительными контрагентами.

Налоговики, которых мы опросили, советуют не игнорировать запросы, пусть они и кажутся странными. Инспекторы рекомендуют отвечать по форме из приказа ФНС. Налоговики предлагают не обращать внимания на лишний текст в пояснениях. Достаточно написать, какую уточненку компания сдает.

Поступать по совету налоговиков опасно. Если компания отправит пояснения по форме ФНС, то признается инспекторам, что применяла схемы. Пояснение лучше составить в свободном виде по аналогии с формой ФНС.

Назовите ответ «пояснительная записка», напишите свои реквизиты, изложите, в чем была ошибка и какую уточненку в связи с этим вы подаете.

Компания вправе сдать уточненку и без пояснений. Кодекс не обязывает прикладывать их к расчету.