Вопрос аудитору

Недавно Верховный суд разрешил предпринимателю на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчете взносов с доходов свыше 300 тыс. руб. (определение от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969). Будут ли учитывать налоговики новое решение Верховного суда?

Официальная позиция Минфина и ФНС в настоящий момент осталась неизменной [письма Минфина от 25.09.2019 № 03-15-05/73549, ФНС от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@]. То есть бизнесмены на упрощенке взносы с доходов свыше 300 тыс. руб. считают без учета расходов.

Новые полномочия трудовых инспекторов направлены на то, чтобы обеспечить работникам защиту и гарантию, что они вовремя получат заработанные деньги.
Если контролеры убедились в наличии просрочки, они вынесут предписание. Его надо исполнить в указанный срок, иначе контролеры вынесут решение. Этот документ теперь имеет статус исполнительного документа (ч. 1 ст. 357 ТК, п. 5.1 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ в ред. от 13.12.2019). Его вам выдадут в течение трех рабочих дней, как примут.

Чтобы обжаловать решение, у вас есть 10 дней, как его получили. Для этого можно обратиться в суд (ст. 360.1 ТК в ред. от 13.12.2019). После документ вступает в силу, и трудинспекторы направят его электронный экземпляр приставам. Те в свою очередь возбуждают исполнительное производство и запрашивают сведения о счетах компании- должника (ст. 360.1 ТК, ч. 2 ст. 72.2 Закона № 229-ФЗ в ред. от 13.12.2019).

Со дня, как получили постановление пристава, у вас есть пять дней, чтобы добровольно его исполнить. Иначе пристав вынесет постановление и направит его в банк для взыскания денег. Их должны перевести сотруднику немедленно (ч. 3 ст. 72.2 Закона № 229-ФЗ в ред. от 13.12.2019).

ФНС в письме № БС-4-11/23406@ рассмотрела ситуацию, когда налоговики не приняли расчет по взносам от представителя. Центральная служба отметила, что доверенность распространяется ровно на те действия, что заявлены. Например, если в ней предусмотрена сдача отчетов в фонд, для налоговых инспекторов она не актуальна.

В то же время перечень оснований, при которых доверенность признают недействительной, содержится в пункте 1 статьи 188 ГК. Например, если истек срок ее действия, при ликвидации или реорганизации. Этот перечень закрытый и дополнять или по-своему трактовать его инспекторы не вправе. Даже если у компании поменялось наименование или руководство, переоформлять документ не надо.

Если в результате проведенной инвентаризации выявлены неучтенные объекты основных средств, то согласно п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 N 34н, излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты.
При определении рыночной стоимости могут быть использованы:
- данные о ценах на аналогичные основные средства, в том числе, из источников СМИ;
- экспертные заключения независимых оценщиков.
Основные средства, выявленные в ходе инвентаризации, должны приниматься к учету в том месяце, в котором оформлены документы по инвентаризации и выявлению излишков, используя унифицированную форму N ОС-1 или по самостоятельно разработанную и утвержденную в учетной политике форму. Указанное основное средство подлежит амортизации в бухгалтерском учете, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету в обычном порядке.

Составление графика отпусков является обязанностью, а не правом работодателя. За его отсутствие трудовые инспекторы могут привлечь к административной ответственности (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Штраф для бухгалтера или кадрового работника составляет от 1000 до 5000 руб., для организации – от 30 000 до 50 000 руб., для индивидуальных предпринимателей от 1000 до 5000 руб.

Однако график отпусков нужен не только для того, чтобы избежать ответственности. Наличие графика позволяет работодателю запланировать предстоящие отпускные расходы, безболезненно осуществлять непрерывные производственные процессы.

Банки не вправе заставлять заемщика гасить кредит, раньше чем это предусмотрено договором. Исключение предусмотрено лишь для случаев, которые прямо прописаны в законе. К примеру, при просрочке платежей или когда потратили деньги на цели, не указанные в договоре (п. 1 ст. 14, п. 13 ст. 7 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ).

Большинство банков нарушают эти правила и включают в договоры пункты, которые позволяют им требовать деньги досрочно. Так, в частности, просят возврата, если клиент потерял работу или вовремя не сообщил о смене реквизитов: Ф. И. О, адреса, номера телефона и т. д. Выставлять такие условия нельзя. В связи с этим ЦБ выпустил грозное письмо от 02.10.2019 № ИН-06-59/75, чтобы напомнить банкам об ограничениях. Договор, пункты которого нарушают права клиентов, признают недействительным (п. 1 ст. 16 Закона от 07.02.1992 № 2300–1). Его неисполнение не влечет юридически значимых последствий (п. 12 постановления Пленума Верховного суда от 22.11.2016 № 54). А лишь вызывает недоверие среди заемщиков, подрывает репутацию всей банковской системы. ЦБ настаивает, чтобы банки пересмотрели пункты кредитных контрактов.

Вы вправе учесть расходы, если перевозчик компенсирует ущерб. Кодекс разрешает списать потери от аварий, но в чрезвычайных ситуациях (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК).
Если в аварии виноват водитель перевозчика, он и обязан компенсировать потери. Пока перевозчик не признает долг перед вашей компанией, учитывать расходы рискованно. Налоговики и судьи считают, что в таком случае списывать стоимость утраченного груза нужно по правилам из подпункта 8 пункта 7 статьи 272 НК — после того как контрагент согласится возместить потери или к этому его обяжет суд (определение Верховного суда от 16.05.2019 № 306-ЭС19-6571). Суммы, поступившие от перевозчика, учтите в доходах.

Во внереализационных доходах учитывается долг компании, которую она не может погасить (подп. 18 п. 1 ст. 250 НК). Но только если задолженность стала безнадежной. В частности, истек срок исковой давности (письмо Минфина от 25.06.2018 № 03-03-06/1/43511).

Срок давности составляет три года, но его надо отсчитывать заново, если стороны признали долг. Максимальный срок для продления исковой давности составляет 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК).

Закон запрещает трудовую дискриминацию (ст. 3 ТК). Если сотрудники на одинаковых должностях будут получать разные зарплаты, это случай дискриминации. Ведь сотрудник, который получает меньший доход, находится в худшем положении. За это трудинспекторы вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Судьи также считают, что устанавливать меньшую зарплату на время испытательного срока нельзя (определение Верховного суда от 19.08.2019 № 18-КГ19-77).

Судьи действительно против того, чтобы проигравшая сторона компенсировала гонорар успеха. Считается, что компания выплатила такой гонорар, если вознаграждение юриста зависело от суммы иска (постановление Конституционного суда от 23.01.2007 № 1-П). Например, стоимость услуг установлена как процент от выигранной суммы.

В случае, сели вознаграждение установлено в твердой сумме, то сумма дополнительного вознаграждения не зависела от суммы иска. В таком случае судьи считают, что инспекторы обязаны возместить расходы (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.08.2019 № Ф04-3074/2018).