ООО "Мари-Аудит"
8 (499) 189-67-94 | 8 (499) 189-59-52 info@mari-audit.ru
г. Москва, м. Свиблово, ул. Вересковая, дом 1, корп. 1

Вопрос аудитору

Ответы содержат ссылку на правовой документ.Более подробные консультации можно получить в офисе или по электронной почте при условии изложения конкретной ситуации
Верховный суд объяснил, как распознать трудовой договор в гражданско-правовом Иконка Иконка Иконка
Судьи объяснили, чем отличается трудовой договор от гражданско-правового (определение Верховного суда от 25 сентября 2017 г. № 66-КГ17-10). Признаки помогут компании выбрать, какой договор заключить с работником и какие аргументы приводить в случае спора с проверяющими.

Первый отличительный признак – цель договора. Для подрядчиков важно получение результата от работы, который потом передают заказчику и получают за это вознаграждение (ст. 702, 703 ГК РФ). Для сотрудника по трудовому контракту целью является само исполнение работы.

Второе отличие состоит в том, что подрядчик является самостоятельным хозяйствующим субъектом. А сотрудник по трудовому договору же обязуется выполнить работу по определенной специальности, квалификации и должности. Помимо этого его включают в штат, он подчиняется режиму труда работодателя и находится под контролем руководителя.

Третье отличие – наличие риска. Лицо, которое трудится по гражданско-правовому договору, выполняет работу на свой риск. Штатный сотрудник не несет риска, который связан с осуществлением его труда.

Компании, которая оформила договор подряда вместо трудового, грозит штраф до 100 000 руб., а директору – до 20 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
Минфин объяснил, как учитывать ДМС в расходах Иконка Иконка Иконка
Компания, которая платит платежи по ДМС за уволенного сотрудника, должна исключить такие суммы из расходов при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 13 октября 2017 г. № 03-03-06/1/67067).

В затраты на оплату труда Налоговый кодекс разрешает включать платежи по договорам добровольного личного страхования работников. Для этого договоры должны действовать минимум год и предусматривать оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников (п. 16 ст. 255 НК РФ). Страховую премию по договора, которые действую более одного отчетного периода, включают в затраты равномерно.

Если по условиям договора страховой взнос работодатель платит разовым платежом и договор заключили на срок более одного отчетного периода, то расходы признают равномерно в течение всего срока. Размер затрат определяют пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если платите в рассрочку, то затраты по каждому платежу учитывайте равномерно в течение срока, который соответствует периоду уплаты взносов. Это может быть, к примеру, год, полугодие, квартал или месяц. Расчет делают пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Компании, которые платят взносы по ДМС в отношении уволенного сотрудника, таки суммы не учитывают для определения налога на прибыль.
Чем подтвердить расходы в командировке, которые оплатили картой Иконка Иконка Иконка
Командированный сотрудник, который расплачивался банковской картой, к авансовому отчету прикладывает слип, квитанцию электронного терминала или другие аналогичные документы. Это и будет основанием для списания расходов (письмо Минфина России от 6 октября 2017 г. № 03-03-06/1/65253).

Затраты на командировку компания вправе списать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Их надо подтвердить документами.

Командированный работник должен сдать в бухгалтерию авансовый отчет и документы, которые подтверждают его затраты. Срок – в течение трех дней после возвращения (п. 26 Положения, утв. постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Часто работники в поездках расплачиваются банковской картой. Тогда к авансовому отчету прикладывают документ, который подтверждает совершение операции с помощью платежной карты. Его составляют на бумаге или в электронке (п. 3.1 положения Банка России от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Минфин считает, что на бумаге это может быть слип, квитанция электронного терминала или иной аналогичный документ.
Как начислить взносы работнику, который работал в разных подразделениях Иконка Иконка Иконка
Плательщики страховых взносов, которые выдают зарплату и другие выплаты работникам, определяют базу по взносам для каждого сотрудника с начала расчетного периода (п. 1 ст. 421 НК РФ). Расчетный период по страховым взносам - календарный год.

Обособленные подразделения компании - не отдельное юридическое лицо. То есть, при переводе сотрудника из одного подразделения в другое работодатель у сотрудника не меняется. Поэтому, чтобы определить лимит базы по взносам необходимо учесть все выплаты, которые получил работник с начала года. В том числе в другом филиале.

Напомним, что база для начисления взносов в ФСС на 2017 год составляет 755 000 рублей, а в ПФР по тарифу 22% - 876 000 рублей. Когда база достигнет предельной величины, на сумму превышения начисляют только страховые взносы в ПФР по пониженному тарифу 10%
Проверьте реквизиты для уплаты штрафа ПФР Иконка Иконка Иконка
ПФР может оштрафовать компанию за опоздание или непредоставление СЗВ-М, а также за недостоверные сведения в ежемесячной отчетности.

Чтобы заплатить штраф, компании Москвы должны записать в платежке следующие реквизиты:
КБК 392 1 16 20010 06 6000 140
ИНН 7703363868
КПП 770301001
Получатель УФК по г. Москве (для ГУ - Отделение ПФР по г. Москве и Московской области)
Банк получателя ГУ Банка России по ЦФО
БИК 044525000
Счет 40101810045250010041

Компании Московской области записывают следующие реквизиты:
КБК 392 1 16 20010 06 6000 140
ИНН 7703363868
КПП 770301001
Получатель УФК по Московской области (для ГУ- Отделение ПФР по г. Москве и Московской области)
Банк получателя ГУ Банка России по ЦФО
БИК 044525000
Счет 40101810845250010102

Если в реквизитах все же ошиблись, то деньги могут не дойти получателю. Но есть опасные и безопасные ошибки.
ФСС и ФНС корректируют сальдо взносов на травматизм на 1 января 2017 года Иконка Иконка Иконка
Корректировка сведений, переданных отделениями Фонда в налоговые органы, производится в случаях:- несогласия плательщика страховых взносов (далее - плательщик) с сальдо расчетов (при обращении плательщика страховых взносов в налоговый орган или в отделение Фонда);- необходимости уточнения сведений, переданных в налоговый орган, в случае выявления отделением Фонда фактов некорректного направления в налоговый орган данных по состоянию на 01.01.2017.
Письмо ФСС России от 15.09.2017 · № 02-11-10/06-02-3959П/ЗН-4-22/18490@
Бухгалтер может лишиться электронной подписи Иконка Иконка Иконка
Налоговики сейчас отслеживают, какую отчетность сдают бухгалтеры на удаленке. Инспекторы рассказали, к кому у них возникают претензии. В группе риска главбухи, которые сдают отчетность взаимозависимых компаний. Налоговики считают, что представитель обслуживает участников схемы.

Еще один повод забрать подпись - регулярные опоздания с отчетностью. Наконец, проблемы могут быть у представителей, которые заверяют декларации подписью директора компании, а не своей. Об этом налоговики могут узнать, если допросят руководителя и он признается, что не сам подписывает отчетность.

Если инспекторы видят хотя бы один из подозрительных признаков, они пишут оператору и просят отозвать сертификат. Вновь оформить его будет сложно. Налоговики утверждают, что тот же удостоверяющий центр не станет этого делать. Да и другим вряд ли нужен такой клиент. Бухгалтеру трудно будет заключить договор с новым оператором.

Чтобы не лишиться подписи, старайтесь не брать на обслуживание взаимозависимые компании и не нарушать сроки отчетности. Не пользуйтесь сертификатом на имя директора. Оформляйте доверенность и заверяйте декларации собственной подписью как представитель.
На какой почте искать документы от налоговой Иконка Иконка Иконка
ФНС объяснила, на какую почту инспектор отправляет документы. Искать бумаги надо на той электронке, с которой вы в последний раз отправляли документы в инспекцию (письмо ФНС России от 21 сентября 2017 г. № ЕД-4-15/18885).

В законодательстве нет запрета на использование услуг сразу нескольких операторов электронного документооборота для взаимодействия с налоговиками. Но из-за этого у компании появляются несколько адресов электронной почты, что приводит к путанице и пропуску сроков на ответ по запросам инспекций.

В итоге ФНС пришла к выводу, что в приоритете для налоговиков будет адрес, с которого компания в последний раз присылала сообщения.

Если у вас несколько электронных адресов, то можно попросить ИФНС присылать документы на один определенный. Для этого отправьте через оператора документооборота уведомление. Его формат и порядок представления ФНС утвердила в письме от 9 декабря 2016 № ЕД-4-15/23665.
способ учесть расходы на электронный авиабилет без штампа Иконка Иконка Иконка
Есть способ учесть расходы на электронный авиабилет без штампа о досмотре на посадочном талоне

Если на посадочном талоне командированного сотрудника нет штампа о досмотре, то запросите у авиакомпании справку о том, что работник был на борту во время полета. Если такой документ вам предоставят, то стоимость электронного авиабилета учтите в расходах (письмо Минфина России от 9 октября 2017 г. № 03-03-06/1/65743).

Чтобы подтвердить затраты на покупку авиабилета в электронном виде у компании должны быть два документа – маршрут/квитанция электронного билета и посадочный талон. Причем на талоне должны быть реквизиты, которые подтверждают, что работник воспользовался перелетом. Как правило, таким реквизитом является штамп о досмотре.

Когда командированный приносит талон без штампа, то для учета расходов компания должна подтвердить перелет другим способом. Так и ранее разъясняли в Минфине, но не уточняли, как это сделать (письмо от 6 июня 2017 г. № 03-03-06/1/35214). В новом же письме чиновники уточнили, что для этого надо запросить у авиаперевозчика справку, которая подтвердит перелет работника.
Как кредитору учитывать аванс по договору уступки для расчета НДС Иконка Иконка Иконка
Кредитор, который уступает долг по договору реализации товаров, работ или услуг другой компании, учитывает полученный аванс в полной сумме для расчета НДС (письмо Минфина России от 27 сентября 2017 г. № 03-07-11/62601).

Минфин объяснил, что в Налоговом кодексе нет особенностей для определения налоговой базы при получении предварительной оплаты в отношении имущественных прав. Значит, применяют порядок как и для обычных авансов. То есть для определения базы учитывают всю сумму предоплаты.

Чиновники отметили, что принять к вычету НДС, который заплатили с такой предоплаты, нельзя. Налог можно только вернуть или зачесть.