ООО "Мари-Аудит"
8 (499) 189-67-94 | 8 (499) 189-59-52 info@mari-audit.ru
г. Москва, м. Свиблово, ул. Вересковая, дом 1, корп. 1

Вопрос аудитору

Ответы содержат ссылку на правовой документ.Более подробные консультации можно получить в офисе или по электронной почте при условии изложения конкретной ситуации
Компаниям приходится платить за ненадежных контрагентов Иконка Иконка Иконка
ООО "К" заключило договор с предпринимателем. Бизнесмен предоставил свидетельство о регистрации в подтверждение свой надежности. В течение нескольких лет он оказывал Обществу транспортные услуги.

В 2015 году в компанию с проверкой пришли ревизоры. Выяснилось, что в 2011 году контрагент снялся с учета как предприниматель, при этом от сделок с ООО "К" НДФЛ не перечислял. Инспекторы решили: компания платила физлицу, значит у нее возникла обязанность налогового агента. Обществу доначислили НДФЛ, пени и выписали штраф. Всего - на сумму более полумиллиона рублей.

Дело № А38-2712/2017 рассмотрели суды трех инстанций. Компания ссылалась на то, что предприниматели сами перечисляют НДФЛ, а об утере статуса ИП она не знала. Доказать осмотрительность организация не смогла. Решение налоговиков признали законным.
Три способа спасти имущество из-под ареста Иконка Иконка Иконка
Под обеспечительные меры налоговиков попадет сначала имущество, а если его не хватит, то арестуют и счет. Ревизоры могут заблокировать продажу именно тех активов, которые у компании могли бы купить. Тогда стоит попробовать договориться с налоговиками.
Заменить имущество

Ревизор в качестве обеспечительных мер вправе поставить запрет на переход права собственности (п. 10 ст. 101 НК). Пока арест не снимут, компания не сможет продать имущество.

Попросите заменить объект обеспечительных мер. Чаще всего налоговики идут навстречу. Ведь, если организация продаст имущество, у нее появятся деньги, а значит и возможность погасить долг.
Оформить поручительство

По письменной просьбе компании обеспечительные меры могут снять, если взамен предоставить поручительство (ст. 74 НК). В этом случае необходимо найти «физика» или компанию, которые смогут погасить долг перед бюджетом.

Инспекция не обязана заменять один вид обеспечительных мер на другой. Если поручитель не заплатит за компанию в срок, ему начислят пени.
Написать жалобу

Налоговики не всегда соблюдают процедуру. Для начала напишите жалобу в УФНС. Если ошибка инспектора будет доказана, решение по обеспечительным мерам отменят.

Управление может посчитать, что для отмены решения об аресте имущества недостаточно доказательств. Тогда стоит обратиться в суд. У компании есть шанс отменить арест, если налоговики, например, запретили продавать не то имущество. Сначала под обеспечение попадает недвижимое имущество, затем транспорт, ценные бумаги и пр. Если налоговики нарушат очередность, суд отменит решение (постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.03.2013 № А40-86990/12-115-579).
Массовый отзыв лицензий у банков: как сохранить деньги Иконка Иконка Иконка
Если заметили проблемы у банка, стоит срочно открыть счет в другом банке и перевести туда деньги. Иногда банки незаконно задерживают платежи, чтобы сохранить остатки денег на корреспондентском счете. Юристы не рекомендуют в назначении платежа писать «оплата по договору» или «перевод средств на свой счет». Банк может объявить операции подозрительными и приостановить их со ссылкой на Закон № 115-ФЗ. Надежнее закрыть счет и списать с него деньги. На это банку труднее возразить.

Если банк отказывает в переводе, пожалуйтесь в его службу внутренней поддержки, в ассоциацию банков (arb.ru), ЦБ (cbr.ru/Reception), прокуратуру (genproc.gov.ru) и суд. Иногда даже намека на эти действия достаточно. Банк найдет средства для перевода.

Если в банке ситуация не критическая, можно выводить средства частями. Перечислять налоги, зарплаты и постепенно обнулять остаток.
ФНС: на что обратить внимание при сдаче декларации по налогу на имущество Иконка Иконка Иконка
Служба ответила, как заполнить строку 270 раздела 2 декларации и строку 210 авансового расчета по налогу на имущество.

По кодексу объекты из п.п. 1-8 пункта 4 статьи 374 НК РФ не облагаются налогом. Но из отчетности нужно исключать лишь часть из них (подпункты 1-7).

Основные средства, поименованные в подпункте 8 нужно отразить в декларации. Это объекты первой и второй амортизационных групп, включая офисные компьютеры. В строке 270 раздела 2 они учитываются наряду с остальными основными средствами. Отражается их остаточная стоимость на конец года.

Строка 210 авансового расчета заполняется аналогично, порядок утвержден приказом ФНС России от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@.

Налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2018 нужно представить налоговикам в октябре.
Приготовьтесь отчитаться о возрастных сотрудниках Иконка Иконка Иконка
Регионы должны будут ежеквартально отчитываться в правительство. Первый отчет надо сформировать к концу октября, сообщили в Минтруде. Документ должен содержать список предприятий, на которых есть работники предпенсионного возраста. На основании данных будет проводиться регулярный мониторинг занятости таких граждан.

В связи с этим у компаний запрашивают новый отчет. Нужно сообщить, сколько возрастных сотрудников работает в компании, сколько уволено, в том числе по инициативе работодателя. Если таких нет, нужно сдать нулевку.

Ежеквартально документ будут запрашивать центры занятости и трудинспекции. Чиновников интересуют данные о работниках предпенсионного возраста — мужчинах 1959-го и женщинах 1964 года рождения. Эти граждане должны были выйти на пенсию в 2019 году, но будут трудиться еще год.
Пробивайте кассовый чек, если выдаете зарплату товарами. Иконка Иконка Иконка
Большинство расчетов с «физиками» подпадают под кассовые правила. Причем не важно, кем является «физик», — обычным клиентом или сотрудником организации. Но не ясно, нужен ли чек, если сотрудник выбирает товары под зарплату. ФНС пояснила, что это полноценная реализация, поэтому при удержании денег используйте ККТ (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). При этом из зарплаты удерживают не свыше лимита. Для каждой из выплат он составляет 20 процентов, повышенный лимит — 50 процентов. Его применяют, когда удерживают деньги по судебным приказам либо исполнительным листам (ст. 138 ТК).

Письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707 <О применении ККТ>
Пересчитайте транспортный налог Иконка Иконка Иконка
Машин, за которые надо платить повышенный налог, стало меньше. Минпромторг уточнил перечень автомобилей стоимостью выше 3 млн руб. на minpromtorg.gov.ru. Об этом сообщила ФНС в письме от 28.08.2018 № СД-4-21/16188@.

Каждый год Минпромторг публикует список дорогих автомобилей. Налог по ним считают с коэффициентами (п. 2 ст. 362 НК). Министерство дважды опубликовало список на 2018 год: в феврале и августе (minpromtorg.gov.ru, поиск по словам «перечень легковых автомобилей»).

В первоначальном перечне было 1126 машин, в новом — 1040. Например, раньше в списке значился Mercedes-Benz E200 4MATIC, по которому налог с учетом коэффициента платили, если автомобилю не больше трех лет. Теперь эту позицию детализировали на кабриолет, седан и универсал. Например, повышенный налог надо платить за универсал не старше года.

Новые правила вступают в силу с 1 января 2018 года. Проверьте, есть ли ваш дорогостоящий автомобиль в обновленном списке, и, если нужно, пересчитайте налог.
Универсальный документ рискованно использовать только как счет-фактуру Иконка Иконка Иконка
Компания не может использовать универсальный передаточный документ вместо счета-фактуры. УПД применяют только двумя способами, рекомендованными ФНС. Об этом служба сообщила в письме от 22.08.2018 № АС-4-15/16298@ (ответ на частный вопрос).

Налоговики придумали УПД, чтобы компании заменяли им сразу нескольких документов. Документ со статусом 1 — это разом первичка и счет-фактура. Статус 2 используют, когда составляют один первичный документ (письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@).

Компания вправе заявить вычет НДС по «гибридному» универсальному документу со статусом 1. Но использовать УПД только вместо счета-фактуры опасно. ФНС не прописала статус документа на этот случай. Счет-фактуру составляют по форме из постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137. ФНС об этом заявила в письме от 22.08.2018 № АС-4-15/16298@.

ФНС не утверждает, что компания лишится вычета, если заявит его по счету-фактуре на бланке УПД. В документе будут все сведения, чтобы определить продавца, покупателя, ставку НДС и др. (п. 2 ст. 169 НК). Компания вправе добавлять в счет-фактуру дополнительные поля (п. 9 приложения 1 к постановлению № 1137). Поэтому лишние незаполненные строки для реквизитов первички не должны мешать вычету.

В поддержку компаний выступает Конституционный суд. Он признает, что счет-фактура не может быть единственным документом, который подтверждает вычет (определение от 02.10.2003 № 384-О).

Опрос инспекторов показал, что вычет могут подтвердить. Главное — записать в УПД все обязательные реквизиты счета-фактуры. Но после выхода письма № АС-4-15/16298@ безопаснее использовать бланк счета-фактуры, когда первичку составлять не нужно. Так вы избежите споров с инспекторами.

Если применяете УПД, учтите, что в счете-фактуре появляются дополнительные поля, но форму УПД налоговики не меняют. Поэтому в универсальный документ поля потребуется добавить самостоятельно (письмо ФНС от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18322).
Мессенджеры на работе приводят к увольнениям Иконка Иконка Иконка
Специалист по кредитам одного банка оформлял заявку клиента. Из центрального офиса пришел отказ, так как номер карты клиента не считывался. Кредитный менеджер нашел выход - сфотографировал карту и бумажную выписку по ней на телефон и отправил по мобильному приложению коллеге из центрального офиса. Банк провел служебное расследование и через два месяца уволил сотрудника за грубое нарушение трудовых обязанностей и разглашение охраняемой законом информации (подп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Работник не согласился с увольнением и обратился в суд, но проиграл спор. Судьи указали, что в день приема на работу сотрудник давал письменное обязательство о неразглашении конфиденциальной информации. Отправкой документа через мессенджер, он нарушил это соглашение и допустил разглашение сведений, относящихся к охраняемой законом тайне. Суд признал увольнение законным.
Чем подтвердить расходы на перевозку, кроме транспортной накладной Иконка Иконка Иконка
Расходы на перевозку товаров подтверждает транспортная накладная. Это документ о том, что стороны договорились об условиях сделки (п. 2 ст. 785 ГК, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ). Транспортная накладная заменяет письменный договор на перевозку груза (п. 20 постановления Пленума Верховного суда от 26.06.2018 № 26). При этом отражать налоговые расходы нужно на основании первички. Но для этого подойдет не любая накладная.
Компании вправе составить отдельный документ к транспортной накладной, если в ней прописали не все сведения. Дополнительная бумага подтвердит расходы на перевозку груза. Об этом впервые сообщила ФНС в письме от 10.08.2018 № АС-4-15/15570@ (ответ на интернет-обращение).
Транспортную накладную нужно составить по форме (приложение 4 к постановлению Правительства от 15.04.2011 № 272). Если компании заполняют все разделы бланка, то документ можно считать первичкой. Например, стоимость перевозки и ее расчет записывают в раздел 15 накладной, ее подписывают обе стороны, в ней есть дата, номер и пр.
Налоговики снимают и расходы, и вычеты НДС, если в первичке прописали неверные или неполные сведения. Поэтому компании стараются исправить документы, и ФНС это разрешает (письмо от 05.03.2018 № СД-4-3/4226@). Ошибки можно исправить способом для счетов-фактур. То есть можно составить отдельный документ исправления к любой первичке.
Если же необходимо дополнить недостающие данные, то дописывать их задним числом опасно. В случае налоговой проверки эксперты смогут вычислить возраст надписи вплоть до месяца.