ООО "Мари-Аудит"
8 (499) 189-67-94 | 8 (499) 189-59-52 info@mari-audit.ru
г. Москва, м. Свиблово, ул. Вересковая, дом 1, корп. 1

Вопрос аудитору

Ответы содержат ссылку на правовой документ.Более подробные консультации можно получить в офисе или по электронной почте при условии изложения конкретной ситуации
Компания переводит деньги за рубеж Иконка Иконка Иконка
Банкиры изучают переводы со счета в другие страны. Сомнительные операции Центробанк перечислил в пункте 4 Методических рекомендаций № 18-МР. Например, банкиры считают подозрительными авансы в счет импорта товаров на условиях кредитования.

На практике банки интересуются не только экзотическими операциями с иностранными партнерами. Кредитные организации контролируют любые переводы в банки других стран и наоборот.

Как избежать проблем. Компания вправе работать с иностранным контрагентом по международному договору или переводить деньги между своими счетами. Если специалисты банка отправили компании требование, то поясните экономический смысл операции.

Чтобы избежать споров, заранее подготовьте все документы, которые подтвердят операции по зарубежным счетам. Если компания торгует с иностранным контрагентом, то представьте проверяющим договоры и первичные документы на товар.
Организация заключает сделки с подозрительными контрагентами Иконка Иконка Иконка
Банки следят, кому компания отправляет или от кого получает деньги. Вопросы у банкиров возникнут, если компания работает с неблагополучными клиентами, которых Росфинмониторинг включил в черный список. В этом случае специалисты отправят запрос и приостановят операции по счету (Методические рекомендации № 19-МР).

Как избежать проблем. Черного списка компаний, которые находятся под подозрением у банка, нет в открытом доступе. Некоторые банкиры идут навстречу и дают информацию клиентам. Попросите, чтобы специалисты банка проверили потенциального клиента. Если сведения они не дадут, то узнать, что работаете с сомнительным контрагентом, сможете уже после блокировки счета или запроса.

Если банкиры требуют пояснить операции по контрагенту, ответьте. В пояснениях запишите, что проверили контрагента. К сообщению приложите документы, которые подтвердят, что компания выбрала партнера осмотрительно .
Компания снимает слишком много наличных Иконка Иконка Иконка
Банки считают подозрительным, если компания часто снимает наличные со счета и делает это в крупных размерах (Методические рекомендации, утв. Банком России 21.07.17 № 19-МР). Сомнительными считают операции, если компания:

— получает деньги от контрагента и практически сразу снимает их со счета;
+

— снимает наличные в сумме, близкой к лимиту, — 600 тыс. рублей;

— обналичивает деньги в конце и начале операционного дня;

— чаще всего снимает деньги с корпоративной карты.

Если компания будет часто снимать деньги, то банк может заподозрить компанию в обналичке, повысить комиссию на выдачу денег, а также заблокировать счет.

Как избежать проблем. Снимайте наличные в самых необходимых ситуациях. Подотчетные можно переводить сотрудникам на карты.

В то же время компания вправе выдавать работникам крупные суммы наличных для покупок. Если банк заблокировал счет, поясните операции (см. образец 2).
Новое в камеральных проверках Иконка Иконка Иконка
Под камеральные проверки попадает абсолютно любая отчетность организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП).
В течении трех месяцев со дня сдачи, сотрудники ИФНС проверяют каждый отчет и декларацию.
Что является основанием для начисления штрафов именно в рамках камеральной проверки? Если:
• у инспектора появляются вопросы или уточнения по отчетности;
• выявляются ошибки в сданных расчетах;
• не в полном объеме представлены подтверждающие документы,
налогоплательщику направляются требование о предоставлении документов.
Штраф в 5 тысяч рублей
если в течение 5 дней налогоплательщик не предоставил требуемые документы или не исправил отчетность
Повторное аналогичное нарушение в течение года повлечет штрафные санкции в размере 20 тысяч рублей.
В ходе проведения камеральной проверки инспектор праве использовать информацию из внешних источников, проверять соответствие с данными контрагентов налогоплательщика, а также информацию по предыдущим камеральным проверкам.
Новое в камеральных проверках с III квартала 2017 года
сверка с данными переданных чеков онлайн касс
В ходе камеральной проверки осуществляется сверка данных в различных формах отчетности. В частности:
1. 6-НДФЛ и РСВ;
2. НДС и налог на прибыль.
Часто выявляются следующие нарушения:
• неполный комплект документов при возмещении НДС;
• неполный комплект документов по налоговым льготам;
• расчеты налога на имущество без учета кадастровой стоимости данного имущества;
• занижение выручки;
• завышение расходов;
• и просто арифметические ошибки в расчетах.
Что же делать в случае несогласия с результатами камеральной проверки?
1 месяц дается налогоплательщику для предоставления разногласий по акту камеральной проверки
Если разногласия по отчетности не удалось решить со своей инспекцией, организации и ИП имеют право обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию, а также отстаивать свою позицию в суде.
Сотрудник просит платежки по взносам и НДФЛ Иконка Иконка Иконка
Сотрудник переживает, платит ли компания за него НДФЛ и пенсионные взносы. Налог из зарплаты удерживают, но точно ли он доходит до бюджета? Вдруг компания оставляет эти деньги себе. А от взносов зависит будущая пенсия работника. Чтобы проконтролировать компанию, работник требует копии платежек. Аргументирует тем, что по его запросу организация обязана выдать документы, которые связаны с работой (ст. 62 ТК РФ).

Рострут считает, что нет. Платежки не связаны с работой сотрудника. В этих документах он не найдет информацию о себе. Ведь и взносы, и НДФЛ компания платит одной платежкой сразу за всех сотрудников. Конкретных фамилий и сумм в платежках нет. Но если сотрудник не верит, можете продемонстрировать ему хотя бы один документ. Информация, которая в нем содержится, — не коммерческая тайна (п. 1 постановления Правительства РСФСР от 5 декабря 1991 г. № 35).

Совсем не давать работнику сведений о платежах по взносам и НДФЛ тоже нельзя. Он вправе знать, перечисляют ли за него налоги и взносы. Предложите ему альтернативу.
+

Чтобы доказать, что компания пере- числила налог на доходы, распечатай- те ему справки 2-НДФЛ. В них есть фамилия работника и сведения о том, какие суммы налогов за него заплатили. Проверить, актуальны ли сведения из 2-НДФЛ, сотрудник сможет через налоговиков. Например, он вправе отправить запрос через сайт ФНС nalog.ru и приложить сканы справок. Только предупредите сотрудника, что справки за текущий год налоговики увидят не раньше, чем вы их сдадите в инспекцию. То есть налог за 2017 год он может сверить после 3 апреля 2018 года. Если ему нужны 2-НДФЛ за прошлые годы, то подтвердить их налоговики смогут уже сейчас.

Узнать, сколько пенсионных взносов вы перечислили за сотрудника, он может лично в ПФР или на сайте gosuslugi.ru. Второй вариант более удобный и оперативный. В разделе «Пенсия, пособия и льготы» есть сервис «Извещение о состоянии лицевого счета в ПФР». Система автоматически подставит сведения о работнике и сформирует запрос в фонд. Ответ на него поступит сразу же. В выписке, которую получит сотрудник, будет вся информация о ваших платежах. Если сотрудник перевел накопления в негосударственный пенсионный фонд, об этом тоже будет отметка
Кто и в какие сроки может потребовать от главбуха платить по долгам компании? Иконка Иконка Иконка
Заявление о привлечении главбуха к субсидиарной ответственности могут подать:
— арбитражный управляющий, которого назначает суд на период, пока длится процедура банкротства;
— кредиторы;
— уполномоченные органы, например ФНС.
Обратиться с заявлением можно в течение трех лет со дня, когда компанию признали банкротом, и не позднее 10 лет с даты, когда главбух допустил ошибку, которая привела к основаниям для привлечения к субсидиарной ответственности.
Когда главбуха могут освободить от ответственности?
Получить освобождение от субсидиарной ответственности можно, если главбух докажет, что его вины в банкротстве компании нет. А снизить — если ущерб, который нанес главбух, существенно меньше, чем ему предъявили.
Что у главбуха могут забрать за долги компании Иконка Иконка Иконка
С бухгалтера могут потребовать все непогашенные долги компании. В таком случае главбух рискует своим движимым и недвижимым имуществом. В первую очередь взыщут деньги, ценные бумаги, транспорт и другое имущество. Во вторую — квартиры, дома, земельные участки.

Забрать могут любое имущество, за исключением активов из статьи 446 ГПК РФ. К примеру, это единственное жилье, предметы домашнего обихода, орудия труда и личная одежда. Потерять можно даже долю в квартире, которая находится в общей долевой или совместной собственности. Но при условии, что у вас нет другого имущества или его недостаточно, чтобы погасить все долги (ст. 255 ГК РФ).
Кого могут привлечь к субсидиарной ответственности

Если же задолженность компании больше, чем ущерб, который причинил главбух, ответственность могут снизить. Но бухгалтер должен доказать, что его ошибка обошлась компании дешевле.
Чтобы снизить риск, сообщайте директору о долгах компании в письменном виде.
Чтобы вам не пришлось своими деньгами платить по чужим долгам, старайтесь получать указания от директора в письменном виде. Это важно для случаев, когда вы сомневаетесь в законности сделок и операций. Конечно, запрашивать у директора распоряжение или приказ каждый раз трудоемко, да и не нужно. Делайте это, только когда проводите крупные сделки с ненадежными контрагентами.
Когда могут привлечь к субсидиарной ответственности
Доказать свою невиновность помогут должностные инструкции, в которых четко сказано, кто за что отвечает. Поэтому, если в вашей компании однотипные шаблонные инструкции, лучше их переписать.
Еще один способ избежать ответственности — разработайте порядок согласования сделок и закрепите его во внутреннем документе компании, например в приказе. В нем напишите, кто отвечает за выбор поставщиков. Следующим пунктом назначьте сотрудника, который проверяет контрагентов, определяет их надежность и законность сделки. А главбух будет отвечать за отражение этих операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Два случая, когда долг спросят с главбуха Иконка Иконка Иконка
Главному бухгалтеру придется отвечать по долгам компании в двух самых распространенных случаях.
Кого ФНС признает ответственным за долги компании

Первый случай — по вине главбуха возникли ошибки в бухучете и отчетности или отсутствуют документы. За это нарушение могут привлечь двух работников — директора и главбуха. Ведь один отвечает за организацию бухучета и хранения документов, а второй ведет бухучет (письмо ФНС России от 16 августа 2017 г. № СА-4-18/16148). Но платить по долгам компании заставят только в том случае, если ошибки в отчетах привели к банкротству. То есть руководство получало неверную информацию и по этой причине принимало ошибочные решения.

Второй случай — у организации есть долги по налогам и взносам. Но опасаться субсидиарной ответственности стоит только тогда, когда промах бухгалтера стал причиной долгов компании и невозможности их погашения. Риск возникает, если доначисления налогов после проверки будут настолько велики, что компания не сможет расплатиться с бюджетом. И налоговики начнут банкротить компанию. Но надо помнить про лимит по сумме долга в 50 процентов.

Бухгалтер, у которого нет средств или имущества для погашения долга компании, не интересует проверяющих

Риски есть даже у бухгалтеров, которые работают по гражданско-правовому договору или уже уволились. Их могут привлечь к ответственности, если они могли влиять на работу компании за три года до того, как появились признаки банкротства. При этом доказывать свою невиновность главбуху придется самостоятельно. На это обращает внимание ФНС в своем письме от 16 августа 2017 г. № СА-4-18/16148.

Но если у главбуха нет имущества или денег, то налоговики им не заинтересуются. Ведь за его счет все равно не получится погасить долги и пополнить бюджет.
Если компания по ошибке перечислила НДФЛ не в ту ИФНС, но уточнила платеж Иконка Иконка Иконка
Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее - ВАС РФ), изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13 по делу № А06-9384/2011 налоговый агент признается исполнившим свои обязательства перед бюджетной системой Российской Федерации в случае исчисления, удержания и перечисления налога на соответствующий счет Федерального казначейства.

Также Президиум ВАС РФ пришел к выводу о том, что неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО не ведет к образованию недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней, так как налог в бюджетную систему Российской Федерации налоговым агентом перечислен в установленный срок.

Кроме того в силу положений пункта 4 статьи 24, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Кодекса обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В пункте 4 статьи 45 Кодекса перечислены случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной. Среди них неправильное указание реквизитов обособленного подразделения организации не предусмотрено в качестве одного из оснований для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации не исполненной.

Также аналогичная позиция отражена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 10.03.2015 № 305-15КГ-157 по делу № А40-19592/14.

Учитывая изложенное, неверное указание реквизитов обособленного подразделения организации не будет являться основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации не исполненной.

Вместе с тем, следует учесть, что нарушение установленного законодательством порядка перечисления налога (перечисление сумм налога в иной местный бюджет) не может компенсировать потери другого местного бюджета.

Кроме того, данное нарушение порядка перечисления налога приводит к трудностям идентификации налоговым органом платежей, а также сложностям для самого налогового агента при уточнении оснований, типа и принадлежности платежа.

В целях полноты формирования местных бюджетов, избежания трудностей при уточнении платежа, правильной идентификации налогового агента и назначения платежа, в том числе в информационных ресурсах налоговых органов, налоговому агенту следует перечислять налог на доходы физических лиц в порядке, установленном пунктом 7 статьи 226 Кодекса.
Письмо ФНС России от 09.08.2017 · № ГД-4-11/15676
Какие вычеты НДС можно заявлять в течение трех лет, а какие нет Иконка Иконка Иконка
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные указанным пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.

Что касается иных вычетов налога на добавленную стоимость, предусмотренных другими пунктами статьи 171 Кодекса, то право заявлять их в течение трех лет Кодексом не установлено. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса.
Письмо Минфина России от 17.10.2017 · № 03-07-11/67480