Вопрос аудитору

По общему правилу за каждый год работы полагается 28 календарных дней отпуска. Рабочий год для сотрудника — это 12 месяцев с момента приема. Причем конец этого периода может сдвигаться (письмо Минтруда от 25.10.2018 № 14–2/ООГ-8519).

Из-за нерабочих дней сотрудники были отстранены от работы. Но поскольку за работниками сохранялись их место и зарплата, этот период включается в рабочий стаж для расчета ежегодного основного отпуска (ст. 121 ТК). Верность такого подхода нам подтвердил Роструд.

Для расчета дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда исключите все нерабочие дни. Для такого отдыха берут только фактически отработанное время во вредных условиях (письмо Минтруда от 25.02.2019 № 15–1/В-519).

НК позволяет инспекторам приостанавливать операции и получать информацию о денежных средствах на обоих видах счетов: и личных, и для бизнеса [ст. 76, 86 НК]. То есть если банк получит от налоговиков такое требование, то кредитное учреждение обязано будет его исполнить [письма ФНС от 06.08.2019 № КЧ-4-8/15606, Минфина от 08.04.2019 № 03-02-07/1/24565].

Инспекторы не признают вычеты НДС, если провели строительные работы без разрешительной документации.
решение Арбитражного суда Свердловской области от 06.02.2020 № А60-58462/2019

Воспользоваться отсрочкой по уплате налога за имущество и землю теперь могут арендодатели торговых объектов недвижимости. Но только если они перенесли сроки арендных платежей для «пострадавших» компаний, которые снимают у них торговые площади. Это следует из постановления Правительства от 16.05.2020 № 699.
Власти регионов предпринимают меры стимулирования арендодателей. Им предоставляют льготы по имущественным налогам. К примеру, как в Москве (постановление правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП). Но послабления ввели не во всех субъектах . В связи с этим Правительство утвердило свои правила отсрочки налогов.
Претендовать на отсрочку можно лишь в отношении зданий и помещений с видом разрешенного использования: размещение торговых объектов, общественного питания или бытового обслуживания. И при этом такое помещение должно входить перечень объектов на 2020 год, по которым налог на имущество платят исходя из кадастровой стоимости (п. 13.1 Правил, утв. постановлением Правительства от 16.05.2020 № 699). А сам арендодатель соответствует критериям:
предоставил отсрочку арендных платежей согласно постановлению Правительства от 03.04.2020 № 439;
числится в реестре предприятий, которые предоставили отсрочку по аренде своих помещений.
Реестр арендодателей будут вести региональные власти, а затем передавать данные в инспекцию.
Попасть в реестр смогут только владельцы помещений, у которых на 1 марта 2020 года по данным ЕГРЮЛ/ ЕГРИП числится код основного вида деятельности 68.2 «Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом». А также учитывайте, в субъекте могут ввести и дополнительные ограничения, к примеру, по площади объекта. Поэтому рекомендуем следить за изменением регионального законодательства.
Если соответствуете условиям, сможете отложить уплату налога на имущество, земельного налога и авансовых платежей по ним (подп. «в» п. 2 Правил). Но только по платежам со сроком перечисления в 2020 году. Срок отсрочки — год, чтобы ее получить, до 1 декабря обратитесь в инспекцию (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409). Если же решили не идти на уступки арендатору, будьте готовы, что он расторгнет договор.

С 1 октября кодекс предусматривает пониженную ставку 10 процентов для фруктов и ягод. Но правительство не уточнило, какие именно продукты относятся к фруктам и ягодам для НДС (Перечень, утв. постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908).
Пункт 20 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 указывает, что Правительство не вправе устанавливать дополнительные ограничения для ставки 10 процентов. В свою очередь Перечень, который разрабатывает Правительство, — это список товаров с кодами из классификаторов. Поэтому компания вправе применять пониженную ставку к ягодам и фруктам, если продукт назван хотя бы в одном из источников — Общероссийском классификаторе продукции или Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности.

Правило о наличии кода в одном из источников можно применять только при реализации товаров. Если ввозите продукцию, НДС по пониженной ставке можно заплатить только в случае, когда код товара есть в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.10.2019 № А62-7103/2018).

С этого года возврат товара при расторжении или изменении условий договора больше не нужно оформлять как обратную реализацию. Продавец вправе выставить корректировочный счет-фактуру и на его основании заявить вычет (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). Поправки внесли в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137. Чиновники сделали это 19 января 2019 года, но применять изменения нужно было с 1 января. Верховный суд признал, что возврат товара не является обратной реализацией (определение от 14.03.2019 № 301-КГ18-20421).

С 1 апреля субъекты МСП начисляют страховые взносы по тарифу 15 процентов с ежемесячной выплаты сверх МРОТ (п. 9 ст. 2, ст. 6, 7 Закона от 01.04.2020 № 102ФЗ).

Компанию включат в реестр, если ее доходы и среднесписочная численность за предшествующий год не превысят предельных значений. Также следует соблюсти требования по составу участников общества (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209ФЗ).

ФНС формирует реестр субъектов МСП ежегодно 10 августа по состоянию на 1 июля ( п. 1 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209ФЗ). Однако если компания подпадает под критерии уже с начала года, она вправе пользоваться льготами, не дожидаясь 10 августа. 10 августа она просто получит подтверждение от чиновников, что действовала верно.

Минфин допускает возможность учета операций без оригиналов первичных документов в исключительных случаях и при соблюдении иных требований Закона «О бухучете». Перечень таких событий ведомство не озвучило, но очевидно, что это как раз те обстоятельства, которые возникли из-за введенных ограничений для бизнеса. Поэтому бухгалтеры могут принимать к учету расходы по скан-копиям первичных документов. Но расслабляться все-таки не стоит.
Чиновники не случайно сделали акцент на исключительных случаях. Разъяснениями можно пользоваться временно до момента, как в регионах объявят об окончании режима повышенной готовности. К примеру, в Москве его обещают снять 31 мая. А значит, можно принимать к учету только те скан-копии документов, которые составили или получили до этого дня. Но договоритесь с контрагентом о передаче оригиналов, как только условия изменятся.
Рекомендуем позаботиться о восстановлении бумаг, и принимайте скан-образы лишь на время — пока ждете оригиналы. Выездные проверки приостановили только до 1 июня, поэтому их скоро возобновят (письмо ФНС от 09.04.2020 № СД-4-2/5985). А значит, в случае спора с контролерами без оригиналов документов выиграть дело будет достаточно сложно. Так как Верховный суд придерживается позиции, что на основании скан-копий первичных документов, которые хранятся на флешке, нельзя принять к вычету НДС (определение от 14.01.2019 № 304-КГ18-22885).

1. Ошибка в банковских реквизитах. Уточните КПП своего банка.Даниил Егоров на брифинге 14 мая посоветовал бизнесменам оформлять заявку в личном кабинете налогоплательщика. В этом ресурсе создаете предзаполненные документы. Причем сведения в них уже прошли проверку в налоговой. Поэтому вероятность ошибки минимальна, заверил глава ФНС. И сразу же пояснил, что сервис по оформлению заявления в личном кабинете доступен лишь тем, кто вправе получить субсидию.
2.Поздно сдавали СЗВ-М.Если численность снизилась не более чем на одного человека, компания не теряет право на помощь (п. «б» постановления Правительства от 12.05.2020 № 658). Но есть еще подвох.
В СЗВ-М компании показывают работников по трудовым и по гражданским договорам (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Если в расчетах доли сохраненного персонала налоговики используют всю численность, то многие могут потерять право на выплаты. Не спешите расторгать гражданско-правовые договоры с «физиками». Их указывают в СЗВ-М, даже если не было выплат, главное, чтобы действовал договор.
3.Недоимка по налогам.Проверьте на сайте ФНС право на субсидию. Сервис может показать факт недоимки . Если долг несоизмеримо меньше субсидии, погасите его сейчас. Разбираться с платежами в бюджет можно и позже, а подать заявление на субсидию за апрель надо до 1 июня. Погашение задолженности в мае не сторнирует ее в марте. Но вы все равно сможете получить деньги -12 мая Правительство смягчило требования. Деньги выдадут, если на момент подачи заявления погасите долг (п. «а» постановления № 658). Вместе с заявлением рекомендуем направить документ, подтверждающий погашение долга.
4.Основной вид деятельности не в списке особо пострадавших.Если основной вид деятельности не относится к пострадавшим, тоже просите субсидию. Официально изменения в правила не внесены и первым кодом в ЕГРЮЛ должен быть тот, что в списке пострадавших. Но шанс на получение выплаты есть — правила постепенно смягчают.
5.Неправильно отправили заявку.Если заявление не берут из-за неверного формата, обратитесь в техническую поддержку вашего оператора. Если вопрос потребует длительного решения, направьте бумажную заявку по почте (письмо ФНС от 30.04.2020 № БС-4-19/7427@).
Количество попыток для отправки заявки не ограничили. Проверьте сведения, где программа показала ошибку, и направьте заявку заново. Реквизиты своей инспекции по адресу компании или бизнесмена можете узнать на сайте ФНС (service.nalog.ru).

С 1 апреля рассчитывать больничные работникам следует по новым правилам (Федеральный закон от 01.04.2020 № 104-ФЗ). Они действуют до 31 декабря включительно.

По новым правилам пособие по нетрудоспособности не зависит от страхового стажа и в пересчете на полный месяц не может быть меньше минимального размера оплаты труда. В текущем году минимум — 12 130 руб. Применять новый порядок расчета больничных пособий следует только к тем страховым случаям, которые наступили после 1 апреля. К такому выводу пришли специалисты Московского регионального отделения ФСС (письмо от 28.04.20 № 14-15/7710-1882л).
Соответственно если больничный открыт в марте, а закрыт в апреле, считать пособие по болезни следует по старым правилам.