ООО "Мари-Аудит"
8 (499) 189-67-94 | 8 (499) 189-59-52 info@mari-audit.ru
г. Москва, м. Свиблово, ул. Вересковая, дом 1, корп. 1

Вопрос аудитору

Ответы содержат ссылку на правовой документ.Более подробные консультации можно получить в офисе или по электронной почте при условии изложения конкретной ситуации
ФНС больше не требует платить НДС при ликвидации основных средств Иконка Иконка Иконка
Не нужно восстанавливать НДС, когда списываете основное средство. Налоговики признали, что этого не требует НК. Такой вывод ФНС сделала впервые в письме от 16.04.2018 № СД-4-3/7167@ (ответ на частный вопрос).

Компания вправе получить вычет НДС со стоимости основного средства, которое приобрела для облагаемых операций. Восстановить налог нужно, только если возникают обстоятельства, которые перечислили в пункте 3 статьи 170 НК.

Но до сих пор инспекторы требовали уплатить в бюджет сумму НДС с остаточной стоимости актива и в некоторых других случаях. Например, если компания выводила такой актив из состава основных средств еще до окончания срока его полезного использования. В этом контролеров поддерживал и Минфин (письмо от 17.02.2016 № 03-07-11/8736).

Чиновники рассуждали так: раз основное средство списали, то компания перестала его использовать в облагаемых операциях. Значит, нет оснований считать, что организация вправе оставить в силе вычет НДС, и должна вернуть бюджету налог с остаточной стоимости.

НДС восстанавливают, только если этого требует НК

Причина, по которой списали актив до конца амортизации, не интересовала контролеров. Они требовали восстановить НДС, даже если основное средство испортилось, например в аварии (письмо Минфина от 18.03.2011 № 03-07-11/61).
Компании в суде доказывали право не восстанавливать налог. В таких делах налоговики проигрывали (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.10.2014 № Ф08-7499/2014, Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.03.2016 № Ф01-541/2016).
Практика в пользу компаний на уровне ВАС сложилась больше 10 лет назад (решение ВАС от 23.10.2006 № 10652/06).
Тогда еще судьи решили, что инспекторы не вправе требовать от организации больше, чем прописано в НК. Перечень оснований для того, чтобы восстановить налог, закрытый. Но только теперь ФНС с этим согласилась.
ФНС сослалась в письме на решение № 10652/06. Оно касается ситуации, когда имущество компании украли. Налоговики распространили такой вывод и на досрочную ликвидацию.

Когда списывают похищенный актив, все же безопаснее подтвердить причину документами из полиции. Иначе инспекция может посчитать, что на самом деле компания передала его безвозмездно.

Тогда контролеры будут требовать начислить налог с рыночной стоимости такого имущества. Ведь это не противоречит судебной практике (п. 10 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
В каких ситуациях нельзя отозвать заявление об увольнении Иконка Иконка Иконка
аботодатель имеет право предоставить работнику неиспользованный отпуск с последующим увольнением по его письменному заявлению.

Если сотруднику предоставили отпуск с последующим увольнением, днем увольнения считается последний день такого отпуска. В этом случае все расчеты с работником производятся до ухода работника в отпуск.

Фактически трудовые отношения с работником прекращаются с момента начала отпуска. Поэтому работник, которому неиспользованный отпуск предоставлен с последующим увольнением по его собственной инициативе, не может отозвать свое заявление об увольнении после начала отпуска. Причем даже в первый день отпуска (ч. 4 ст. 127 ТК РФ).

С момента начала отпуска работодатель не несет обязательств перед таким работником в части продления ежегодного оплачиваемого отпуска (ч. 1 статьи 124 ТК РФ).
Выплачивать компенсацию за отпуск можно не всем работникам Иконка Иконка Иконка
Чтобы штраф в размере до 50 тыс. рублей не стал для вашей компании неожиданностью, платите компенсацию только в двух случаях. Первый - при замене части отпуска свыше 28 календарных дней за каждый рабочий год. Второй - при увольнении работника.
Какие проводки делать по новым онлайн-чекам Иконка Иконка Иконка
Когда получаете деньги от физлиц через онлайн-банк, указывайте счет 51, а не 50. То что компания пробивает на эту сумму чек, значения для проводки не имеет.
При получении обеспечительного платежа в счет аренды- начислить НДС с аванса Иконка Иконка Иконка
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 НК моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо день их оплаты (частичной оплаты), пишет «Клерк.ру».

В случае получения продавцом от покупателя денежных средств в качестве обеспечительного платежа (депозита), подлежащего зачету в счет оплаты оказываемых услуг, указанные денежные средства включаются в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором указанные денежные средства получены.
Как поставить на налоговый учет иностранную организацию Иконка Иконка Иконка
Согласно пункту 4 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации:

через аккредитованные филиал, представительство осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;
иные обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) такой организации, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 83 НК РФ.


Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации. Заявление о снятии с учета подается иностранной организацией не позднее 15 календарных дней со дня прекращения ею деятельности на территории Российской Федерации. При подаче заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранная организация одновременно с указанным заявлением представляет в налоговый орган документы, которые необходимы для постановки ее на учет (снятия с учета) в налоговом органе и перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Платить ли штраф за неуплату страховых взносов Иконка Иконка Иконка
Нет, работодателя не оштрафуют. Расчетным периодом по страховым взносам признается год, значит ежемесячные платежи по взносам приравниваются, по аналогии с налогами, к авансам. А за неуплату или неполную уплату авансов штрафовать нельзя.

Оштрафовать инспекторы могут только за неуплаченную сумму взносов по итогам года. И то, если эта неуплата возникла за счет занижения страховой базы или ее неправильного исчисления.

Но не забывайте о пенях – они будут начислены и за просрочку уплаты ежемесячных авансов.
Под видом МЧС мошенники продают огнетушители Иконка Иконка Иконка
Проверьте, когда ждать ревизоров с проверкой, на сайте Главного управления МЧС своего региона. Контролеры размещают информацию за 72 часа до плановой проверки и за 24 часа — до внеплановой. Если пришли настоящие ревизоры, сведения к моменту их визита уже должны быть на сайте.

Сотрудники МЧС напомнили, что ревизоры пожарного надзора не приходят с проверками в штатском. На контролерах будет форма МЧС, на одежде закреплен жетон «государственный пожарный надзор» с уникальным номером, нагрудная нашивка с фамилией и инициалами. Кроме того, ревизор должен представить удостоверение и заверенную руководителем ведомства копию распоряжения о проверке. Сверьте данные из удостоверения с фамилией на форме.

Не верьте лжеревизорам, которые продают компаниям средства противопожарной защиты и специальное оборудование. Если контролер настаивает на покупке, это мошенник. В таком случае срочно сообщите о визите неизвестного по единому телефону доверия МЧС (499) 216-99-99 и обратитесь в полицию.
Доплата за больничный уменьшит прибыль Иконка Иконка Иконка
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами действующего законодательства, трудовыми или коллективными договорами. В статье 255 НК РФ перечислены виды выплат, которые признаются в качестве расходов на оплату труда.

При этом перечень расходов на оплату труда является открытым. Поэтому если трудовым или коллективным договором предусмотрены доплаты до фактического среднего заработка, которые выплачиваются работникам за период их болезни, то такие суммы можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль.
Минфин снова против: нельзя списать дебиторку после срока давности Иконка Иконка Иконка
Компания вправе включить в расходы безнадежную дебиторку в том периоде, когда истек срок давности, чтобы ее взыскать. Такую позицию Минфин высказал в письме от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42047 (ответ на частный вопрос).
Убытки компания вправе списать как внереализационные расходы. В том числе если речь о безнадежных долгах (п. 1 ст. 252 НК). Дебиторку нужно считать безнадежной, когда пройдет срок исковой давности, чтобы взыскать долг с контрагента (п. 2 ст. 266 НК).
Расходы списывают в периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК). По мнению Минфина, безнадежную дебиторку надо считать расходами того периода, когда ее стало невозможно взыскать. Чиновники объяснили, что именно в это время фактически появляется расход. Самостоятельно менять правила, когда признавать расходы, компания не может. Раньше судьи тоже так считали (постановление Президиума ВАС от 15.06.2010 № 1574/10).
Сейчас судьи уже не отказывают компании в праве списывать в текущем периоде долги, которые стали безнадежными три года назад. При этом нет речи о том, что компания может признавать расходы когда угодно. Просто в течение трех лет можно вернуть из бюджета переплату налога. Для этого подавать уточненку необязательно, можно скорректировать налоговую базу в текущем периоде (определение Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988). С этим соглашаются и налоговики.
По мнению ФНС, в прошлом переплата бюджету не повредила. Значит, можно обойтись без уточненки. Достаточно учесть прошлые расходы для текущей налоговой декларации. Аргументируют налоговики такую позицию трехлетним сроком зачета переплаты (ст. 78 НК). В течение этого срока налогоплательщик вправе распоряжаться суммой переплаченного налога (письмо ФНС от 11.04.2018 № СА-4-7/6940).
Фактически компания может списывать траты на дебиторку позже. Но это нужно оформить именно как корректировку налоговой базы на расходы прошлых лет. Отразите дебиторку по строке 400 приложения 2 к листу 02 декларации текущего периода. Тогда спорить с налоговиками не придется.