ООО "Мари-Аудит"
8 (495) 116-03-85 8 (495) 762 78 28 mari@mari-audit.ru
г. Москва, м. Свиблово, ул. Вересковая, дом 1, корп. 1

Вопрос аудитору

Ответы содержат ссылку на правовой документ.Более подробные консультации можно получить в офисе или по электронной почте при условии изложения конкретной ситуации
Мессенджеры на работе приводят к увольнениям Иконка Иконка Иконка
Специалист по кредитам одного банка оформлял заявку клиента. Из центрального офиса пришел отказ, так как номер карты клиента не считывался. Кредитный менеджер нашел выход - сфотографировал карту и бумажную выписку по ней на телефон и отправил по мобильному приложению коллеге из центрального офиса. Банк провел служебное расследование и через два месяца уволил сотрудника за грубое нарушение трудовых обязанностей и разглашение охраняемой законом информации (подп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Работник не согласился с увольнением и обратился в суд, но проиграл спор. Судьи указали, что в день приема на работу сотрудник давал письменное обязательство о неразглашении конфиденциальной информации. Отправкой документа через мессенджер, он нарушил это соглашение и допустил разглашение сведений, относящихся к охраняемой законом тайне. Суд признал увольнение законным.
Чем подтвердить расходы на перевозку, кроме транспортной накладной Иконка Иконка Иконка
Расходы на перевозку товаров подтверждает транспортная накладная. Это документ о том, что стороны договорились об условиях сделки (п. 2 ст. 785 ГК, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ). Транспортная накладная заменяет письменный договор на перевозку груза (п. 20 постановления Пленума Верховного суда от 26.06.2018 № 26). При этом отражать налоговые расходы нужно на основании первички. Но для этого подойдет не любая накладная.
Компании вправе составить отдельный документ к транспортной накладной, если в ней прописали не все сведения. Дополнительная бумага подтвердит расходы на перевозку груза. Об этом впервые сообщила ФНС в письме от 10.08.2018 № АС-4-15/15570@ (ответ на интернет-обращение).
Транспортную накладную нужно составить по форме (приложение 4 к постановлению Правительства от 15.04.2011 № 272). Если компании заполняют все разделы бланка, то документ можно считать первичкой. Например, стоимость перевозки и ее расчет записывают в раздел 15 накладной, ее подписывают обе стороны, в ней есть дата, номер и пр.
Налоговики снимают и расходы, и вычеты НДС, если в первичке прописали неверные или неполные сведения. Поэтому компании стараются исправить документы, и ФНС это разрешает (письмо от 05.03.2018 № СД-4-3/4226@). Ошибки можно исправить способом для счетов-фактур. То есть можно составить отдельный документ исправления к любой первичке.
Если же необходимо дополнить недостающие данные, то дописывать их задним числом опасно. В случае налоговой проверки эксперты смогут вычислить возраст надписи вплоть до месяца.
Что делать, если работник принес больничный с ошибками Иконка Иконка Иконка
Работник предоставил работодателю больничный лист. Однако в организации пособие не выплатили, так как ФСС признал документ неправильно оформленным. Перед сотрудником поставили условие: обратиться в медучреждение и принести дубликат без ошибок. Однако вместо больницы, работник пошел в суд за защитой своих прав.

Суд указал, что отказ в выплате пособия работнику является незаконным. Больничный лист был выдан обоснованно, факт болезни сотрудника не оспаривал ни работодатель, ни ФСС. За ошибки и нарушения в выдаче листков нетрудоспособности отвечает медучреждение. Поэтому работодатель обязан выплатить пособие, а фонд - возместить ему эти средства. Если же ФСС не устраивают ошибки в больничном, предъявлять претензии надо к медицинской организации (определение Волгоградского областного суда от 16.03.18 №33-3799/2018).
В каких случаях не нужна первичка Иконка Иконка Иконка
У предпринимателей на патентной системе нет обязанности хранить первичку по расходам, считают в министерстве. Коммерсанты учитывают лишь доходы (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Для этого они ведут книгу учета доходов согласно приказу Минфина России от 22.10.12 № 135н.
Расходы же не влияют на исчисление патента. Поэтому ИП их не учитывают и сами могут решать, хранить или нет подтверждающие документы.
Как избавиться от штрафа за СЗВ-М Иконка Иконка Иконка
Компания забыла включить в СЗВ-М шестерых сотрудников. Ошибку в организации заметили вовремя и успели исправить в срок - до 10 числа следующего месяца. Но сотрудники отделения ПФР все-таки усмотрели нарушения и выписали штраф.
Компания обратилась в суд, чтобы наказание отменили. В первой инстанции штраф оставили, но уменьшили в три раза. Апелляция решила, что страхователь сам обнаружил ошибку до того, как ее заметили в Пенсионном фонде, и исправила ее.
Апелляционный суд постановил - штраф недопустим, но в кассации решение не устояло. В итоге компания дошла до ВС РФ.
Судьи высшей инстанции указали, что нельзя подходить к штрафам формально. Санкция должна быть назначена в соответствии с принципами виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания и презумпции невиновности. В итоге компанию полностью избавили от штрафа за СЗВ-М (Определение ВС РФ от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73-910/2017).
ФНС разъяснила, как нельзя исправлять счет-фактуру Иконка Иконка Иконка
Проверьте бланк, прежде чем составлять исправление к счету-фактуре. С тех пор как впервые предъявили НДС контрагенту, форма могла поменяться. Для исправления используйте тот же бланк, который действовал на дату первичного счета-фактуры. Так разъяснила ФНС в письме от 07.06.2018 № СД-3-3/3806@.

Исправлять нужно ошибки, из-за которых компания занизила налог. Правило касается и счетов-фактур. Покупателя лишат вычетов из-за ошибок, которые прописали в пункте 2 статьи 169 НК. Их могут обнаружить через квартал и позже. За это время может измениться постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Компании обязаны применять действующие формы, когда составляют счета-фактуры. Потому исправление к старым документам нередко оформляют на современном бланке.
Суд запретил компенсировать неиспользованный отпуск за 22 года Иконка Иконка Иконка
Ссылаясь на статьи 2, 21, 22, 57, 72, 129, 135, 136, 145 Трудового кодекса и положения Конвенции, суд пришел к мотивированному выводу о неправомерности спорных выплат, осуществленных единоличным исполнительным органом Общества, установив, что при выплате премий в размере 150% от окладов ответчик не принял во внимание действующие решения совета директоров Общества, положения учредительных документов и известную ему информацию; Колмыков М.Л. осознавал, что его действия не отвечают интересам хозяйствующего субъекта, следовательно, действия по подписанию со стороны истца директором двусторонних дополнительных соглашений к трудовым договорам, предусматривающих дополнительную финансовую нагрузку на Общество, не могут быть признаны добросовестными и разумными.

Суды правомерно учли, что на протяжении 22 лет ответчик не требовал компенсации за неиспользованный отпуск и выплату произвел только при увольнении в условиях корпоративного конфликта с банком. Ответчик получил полностью командировочные расходы, подлежащие выплате согласно представленных и утвержденных им авансовых отчетов за указанный период.
Определение Верховного суда РФ от 16.05.2018 · №№ 308-ЭС18-4704, А53-2579/2017
Как подготовиться к переходу на новую ставку НДС Иконка Иконка Иконка
Проверьте в договорах условие об НДС
В случае когда стороны не прописали отдельно стоимость товара и НДС, судьи посчитают сумму сделки с учетом налога. Тогда НДС нужно исчислить из цены договора (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Минфин поддерживает эту позицию (письмо от 20.04.2018 № 03-07-08/26658).

Поэтому, если в контракте не прописали, что цена без учета налога, после 1 января 2019 года рост ставки НДС обернется убытками для продавца. Именно он оплатит повышение ставки налога.
Поставщику уже сейчас стоит проверить свои договоры и записать условие о цене «без учета НДС». Тогда 20 процентов налога получится предъявить покупателю и заплатить в бюджет за его счет (п. 1 ст. 168 НК).
Скорректируйте ставку НДС на тех условиях, которые вы согласовали с партнером. Перезаключать договор не надо, оформите дополнительное соглашение к нему.

Попросите контрагента о скидке
С 2019 года сделки подорожают. В 2018 году, когда подписывали контракт, покупатель договорился о приемлемой цене. В 2019 году ему нужно отказаться от сделки либо платить больше, если он рассчитывается по мере отгрузки, партиями. Так, если в декабре за поставку он заплатит НДС сверх цены по ставке 18 процентов, то в январе — 20 процентов.
Смена ставок увеличивает расходы покупателя, если в договоре есть условие о стоимости товара без учета НДС. Эта формулировка выгодная для продавца. Но если он решит сохранить покупателя, то может пойти ему навстречу и снизить цену
Инспекторы вправе не принять оригиналы документов, если требовали копии? Иконка Иконка Иконка
Контролеры не вправе требовать вместо копий оригиналы и не обязаны принимать их. Поэтому у компании нет аргументов, чтобы вынудить инспектора взять подлинники. Но получится доставить оригиналы посылкой. В таком случае почтовая квитанция докажет, что компания отправила документы. Скан квитанции можно прикрепить к ответу на требование налоговиков о копиях.

Для штрафа за оригиналы вместо копий у налоговиков нет оснований. Компания представляет документы не по правилам, но штрафа за такое нарушение в НК нет. Если инспекторы оштрафуют, компания может обратиться в суд и выиграть спор (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.11.2015 № Ф03-4126/2015).
Еще один случай, когда надо удержать НДФЛ Иконка Иконка Иконка
Компания обязана удержать НДФЛ с суммы налогового долга, который она гасит за сотрудника. Это доход работника, разъяснило столичное УФНС (письмо от 28.06.2017 № 20-14/096725@).
В УФНС обратилась компания, которая выяснила, что сотрудник задолжал личные налоги. Работодатели могут узнать об этом из писем налоговиков, где те просят помочь собрать долги (см. УНП № 3, 2018).
Компания вправе перечислить налог за работника (п. 1 ст. 45 НК). Но у него появляется доход (п. 1 ст. 210 НК). Дата получения этого дохода — день, когда перечисляют налог. Удержать НДФЛ надо при ближайшей выплате сотруднику (п. 4 ст. 226 НК). Крайний срок перечисления — следующий рабочий день.

Сотрудник получает неденежный доход и в других случаях: когда компания оплачивает его отдых, личные штрафы, питание и т. д. Доход возникает, когда сотрудник остается в отпуске в месте командировки, а компания платит за обратный билет. Но если работник задержался лишь на выходные, то НДФЛ с билетов не удерживают (письмо Минфина от 07.12.2016 № 03-04-06/72892).

Иногда доход есть, но невозможно определить его точный размер. В таких случаях чиновники разрешают не удерживать налог (письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-05/15542). Например, если компания организует корпоративный транспорт.