Вопрос аудитору

При повышении МРОТ надо увеличить зарплату лишь тем сотрудникам, у кого она оказалась меньше нового минимума.
Индексация зарплаты по статье 134 ТК никак не связана с изменением минимального размера оплаты труда. Эту сумму ежегодно устанавливают федеральным законом. Индексировать заработную плату надо вне зависимости от изменения МРОТ и в отношении всех работников.

Если директор работает по трудовому договору, то его зарплату надо индексировать в общем порядке. Но с директором – единственным учредителем заключать трудовой договор законодательство не требует. Директор работает и получает зарплату на основании собственного решения .
В этом случае руководитель самостоятельно принимает решение о своем вознаграждении, в том числе об индексации своего дохода. Если заработок такого директора не индексировать, ответственность работодателю не грозит.

Работодатели вправе установить в локальных актах одновременно несколько механизмов индексации. Например, прописать, что если за текущий год получили прибыль, то зарплату индексируют в связи с ростом потребительских цен. Если же закончили год с убытком, прописать на такой случай, что индексацию зарплаты не проводят. Правомерность такого подхода подтверждают пункт 10 Обзора судебной практики № 4 (2017), который утвержден Президиумом Верховного суда 15.11.2017, определения Верховного суда от 08.04.2019 № 89-КГ18-14, от 24.04.2017 № 18-КГ17-10, Московского городского суда от 28.08.2014 по делу № 33-34136, решения Ленинградского областного суда от 22.04.2014 № 7-625/2014.

Но судебная практика неоднозначна и есть решения не в пользу работодателей. Судьи могут решить, что индексировать зарплату нужно несмотря на финансовые сложности (решение Астраханского областного суда от 02.06.2017 по делу № 21-182/2017, решение Ленинского областного суда от 22.04.2014 № 7-625/2014). Чтобы снизить риски споров, стоит уточнить позицию по данному вопросу у специалистов своей трудовой инспекции. Например, направить запрос с просьбой подтвердить законность формулировок своих правил индексации зарплат.

Все работодатели обязаны индексировать зарплату в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК). Индексация зарплаты сотрудников обязанность, а не право работодателя. Повышать уровень заработной платы – одна из основных государственных гарантий (ст. 130 ТК).

Индексировать зарплату должны все организации независимо от формы собственности, организационно-правовой формы, вида деятельности и режима налогообложения. ИП также обязаны индексировать заработок сотрудников. Порядок, сроки и коэффициент индексации работодатель устанавливает самостоятельно

В Трудовом кодексе нет механизма индексации и не сказано на какой коэффициент повышать зарплату. Фактически требования к порядку, размеру и периодичности индексации определил Верховный суд (п. 10 Обзора судебной практики № 4 (2017), который утвержден Президиумом Верховного суда 15.11.2017, определение Верховного суда от 24.04.2017 № 18-КГ17-10). Судьи решили, что зарплату надо индексировать с учетом роста потребительских цен. Размер индексации может превышать рост потребительских цен. Какой индекс использовать, работодатель определяет в своих правилах индексации. Работодатели могут ориентироваться на индекс потребительских цен на товары и услуги, который публикует Росстат и увеличивать зарплату на соответствующий коэффициент

Обеспечительный платеж не облагается налогом.Обеспечительный платеж – это гарантия исполнения обязательств (ст. 381.1 ГК). Он не считается авансом или оплатой по договору. Поэто-му в момент, когда компания получила деньги, не нужно исчислять НДС. Налог потребуется посчитать, только если компания зачтет обеспече-ние в счет оплаты по договору (письмо Минфина от 03.11.2015 No 03-03-06/2/63360).Вы удержали обеспечительный платеж как штраф за нарушение до-говорных обязательств. Это не плата за услугу аренды. Неустойку или штраф не облагают НДС (письмо ФНС от 03.04.2013 No ЕД-4-3/5875@).Налог, который по ошибке заплатили с обеспечительного платежа, вы вправе вернуть. Для этого уточните декларацию за период, в котором до-пустили ошибку. А затем подайте заявление на зачет или возврат НДС

Компании выставляют корректировочный счет-фактуру, если измени-лась стоимость товаров. Адрес продавца – обязательный реквизит кор-ректировочного счета-фактуры (подп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК). В документе продавец записывает данные, которые актуальны на момент оформле-ния счета-фактуры. Значит, записать в нем нужно новый адрес (письмо Минфина от 04.09.2012 No 03-07-08/264).1 июля 2017 года изменилась форма корректировочного счета-факту-ры. В нее добавилась новая строка 5 «Идентификатор государственного контракта» (постановление Правительства от 25.05.2017 No 625). Офор-мите документ уже по новой форме. В строке 5 поставьте прочерк или оставьте ее пустой

Кодекс освобождает компанию от штрафа за занижение налога, если организация сама обнаружит ошибку. Но есть еще одно условие: налог вместе с пенями надо перечислить до уточненки.Если забыли о пенях, значит, не выполнили условия для освобождения от ответственности (п. 4 ст. 81 НК). Теперь налоговики вправе оштрафовать компанию. От-менить штраф не получится, но его можно снизить. Вы доплатили налог до уточненки, значит, исправили свою ошибку. Судьи считают это смягчающим обстоятельством (постановление Арбитражного суда Се-веро-Западного округа от 18.12.2014 No Ф07-9688/2014). Поэтому попросите инспекторов снизить штраф минимум вдвое (подп. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК)

С 2020 года, если нанимаете нового сотрудника, просите его представить бумажную трудовую или документ по форме СЗИ-ТД (сведения о трудовой деятельности). На тех, кто пришел в 2021 году и трудоустраивается впервые, бумажную книжку заводить не надо. Все сведения по ним компании будут вести только в цифре.

Основные принципы при увольнении остались прежними, но изменения все-таки есть. Бухгалтер делает расчет согласно статье 140 ТК. В последний рабочий день надо выдать сотруднику СЗИ-ТД. А если вели бумажную трудовую книжку, верните ее с соответствующими записями.

Если не выдать вовремя документы, уволенный может взыскать с компании компенсацию в рамках статьи 234 ТК. Например, если он не мог устроиться без документа на новое место (апелляционное определение Самарского областного суда от 18.12.2018 № 33–14170/2018).

У налоговиков есть право определять взносы расчетным путем [подп. 7 п. 1, п. 2.1 ст. 31 НК]. В кодексе прямо сказано, что это право распространяется не только на налоги, но и на страховые взносы. Но чтобы доначислить их, инспекторы должны доказать выплату в конвертах и ее размер. Доначислять взносы безосновательно налоговые инспекторы не вправе.

Недавно Верховный суд разрешил предпринимателю на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчете взносов с доходов свыше 300 тыс. руб. (определение от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969). Будут ли учитывать налоговики новое решение Верховного суда?

Официальная позиция Минфина и ФНС в настоящий момент осталась неизменной [письма Минфина от 25.09.2019 № 03-15-05/73549, ФНС от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@]. То есть бизнесмены на упрощенке взносы с доходов свыше 300 тыс. руб. считают без учета расходов.