ООО "Мари-Аудит"
8 (495) 116-03-85 8 (495) 762 78 28 mari@mari-audit.ru
г. Москва, м. Свиблово, ул. Вересковая, дом 1, корп. 1

Вопрос аудитору

Ответы содержат ссылку на правовой документ.Более подробные консультации можно получить в офисе или по электронной почте при условии изложения конкретной ситуации
Опасно играть со ставкой НДС Иконка Иконка Иконка
Налоговики на камералке посчитали, что компания завысила НДС к вычету на 40 млн. рублей.
У организации были договоры с несколькими поставщиками. Компания закупала у них товары по предоплате. НДС с авансов исчислялся по ставке 18%, такое условие было прописано в договорах.
В дальнейшем компания перепродавала товары, но с разным НДС. Часть - со ставкой в 18%, другую - по льготной ставке 10%. Инспекторы посчитали, что по факту компания заплатила в бюджет меньше, чем просит вернуть. В вычетах ревизоры отказали.
Спорные сделки рассмотрел суд. Компания утверждала, что выполнила все условия для получения вычета. Кроме того, в договорах была прописана одна ставка по авансам - 18%.
Однако суды не согласились с налогоплательщиком. Они посчитали разницу в суммах налога с аванса (18%) и последующей реализации (10%) как излишне уплаченную. Следовательно, компания может вернуть ее как переплату, а вот вычет здесь не положен. Верховный суд согласился с позицией апелляции и кассации (Определение ВС РФ от 21.08.18 № 310-КГ18-11870).
Расчеты с сотрудниками, с копейками или без Иконка Иконка Иконка
Обычно работники получают зарплату без копеек. Но расчетные суммы к выплате могут получиться с копейками. Компания сама вправе выбрать, как платить зарплату — округлять или выдать точную сумму.
Безопаснее округлять всегда в сторону увеличения, если решили платить работникам без копеек (письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334–17). Если округлять по правилам математики и отбрасывать суммы меньше 50 коп., формально компания нарушит ТК. В этом случае работнику выдадут зарплату не в полном размере. Поэтому можно начислять выплаты в рублях и копейках, а выдавать в рублях.
Взносы и НДФЛ, расхождение в копейках Иконка Иконка Иконка
Расчет по взносам заполняют в рублях и копейках (п. 2.14 Порядка, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551). Даже из-за копеечного расхождения инспектор может не принять расчет.
Расхождения возможны, если для расчета суммы взносов к уплате умножать на тариф доходы работников за каждый месяц. Взносы нужно считать нарастающим итогом (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). То есть ежемесячно рассчитывать базу с начала года и применять к ней тариф взносов, а затем вычитать суммы, которые уже перечислили в бюджет.
Если считать НДФЛ по каждому работнику и округлять до целых рублей, в отчетности 6-НДФЛ база может не сойтись. Расхождение возникает из-за того, что налог сначала округляют отдельно на сотрудника и потом складывают суммы. Это не ошибка. Допустимая погрешность — 1 руб. на сотрудника (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Если расхождения будут больше допустимой разницы, инспекторы попросят пояснения.
Если компании принимают сомнительную первичку Иконка Иконка Иконка
Теперь налоговики не вправе снять расходы только из-за сомнительной подписи (ст. 54.1 НК). И компании перестали требовать расшифровку подписи и доверенность. Это опасно.
Расшифровка подписи — это обязательный реквизит первички (подп. 7 ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Минфин предупреждает: без доверенности возникает риск, что сделку признают сомнительной (письмо от 25.10.2017 № 03-02-07/1/69794).
Легко ли изменить метод амортизации Иконка Иконка Иконка
Организация решила перейти на прежний нелинейный учет амортизационных расходов.

Чиновники считают, что она вправе это сделать при соблюдении одного условия. Линейный метод надо применять до конца текущего налогового периода. Возврат к прежнему способу начисления амортизации возможен не раньше первого числа следующего года.

Подробный порядок учета расходов по основным средствам с истекшим на момент перехода сроком полезного использования описан в письме Минфина от 21.07.14 № 03-03-РЗ/35549.
Как посчитать компенсацию за задержку выплаты заработной платы Иконка Иконка Иконка
Компания обязана компенсировать задержку зарплаты. За каждый день просрочки, в том числе за день выплаты, сотруднику положены проценты — не ниже 1/150 ставки ЦБ (ст. 236 ТК). Ставку нужно брать ту, которая действовала на каждый день задержки. До 17 сентября ставка составляла 7,25 процента, с 17 сентября — 7,5 процента.

Компенсация за задержку зарплаты— это гарантия для сотрудника. То, что компания перечислила компенсацию, не исключает право проверяющих оштрафовать компанию на проверке. За нарушение трудинспекторы могут выписать штраф от 30 до 50 тыс. руб., руководителю — от 10 до 20 тыс. руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).

Как посчитать компенсацию за задержку заработной платы (пример):

Компания должна была выдать зарплату за август 7 сентября, но выплатила только 2 октября. Оклад работника — 50 000 руб. Ключевая ставка с 8 по 16 сентября (9 дней задержки) — 7,25%, с 17 по 2 октября (16 дней) — 7,5%. Компенсация за задержку составит 617,5 руб. (50 000 руб. × 9 дн. × 1/150 × 7,25% × 50 000 руб. × 16 дн. × 1/150 × 7,5%).
Компании выдают отпускные слишком поздно Иконка Иконка Иконка
По закону работодатель должен выдать сотруднику отпускные не позднее трех дней до начала отдыха. В Минтруде считают, что в трехдневный срок нельзя включать день выплат (письмо Минтруда от 05.09.18 № 14-1/ООГ-7157).

Если работник с понедельника в отпуске, отсчет дней начинается с пятницы. В этом случае деньги надо выдать не позднее четверга. Если компания опоздает со сроком, сотрудник может потребовать компенсацию за задержку отпускных (ст. 236 ТК РФ). Также работодателю грозит административный штраф до 50 тыс. рублей или предупреждение (ч. 6 ст. 5.27 КоАП).
Как подтвердить расходы подотчетника на электронный билет Иконка Иконка Иконка
По приезду из командировки подотчетник сдает в бухгалтерию документы о расходах. Если сотрудник купил электронный авиабилет и расплатился банковской картой, Минфин разрешает представить только квитанцию и посадочные талоны. Выписку банка об оплате чиновники не требуют (письмо от 17.08.2018 № 03-03-07/58432).
Как лишить налоговиков доказательств при выемке документов Иконка Иконка Иконка
Налоговики вправе изъять вещи из офиса, когда компания пытается скрыть доказательства на проверке (ст. 31 НК). Но, по словам инспекторов, на практике выемку проводят из-за подозрений в схемах, обналичке.

Компания может оспорить выемку, если не отказывалась представить сведения на проверке. Тогда ревизоры не вправе забирать документы (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.02.2016 № А78-7499/2015).

Иногда выемка бывает даже на руку компании. Так, главбух не смогла представить документы, которые пропали. Инспекторы не поверили, оштрафовали компанию и назначили выемку, но не нашли нужных бумаг. Суд признал, что у компании их не было — выемка это подтвердила. Штраф отменили (решение Арбитражного суда Омской области от 15.01.2018 № А46-15590/2016).
Налоговики могут вынести из кабинета главбуха, что пожелают Иконка Иконка Иконка
Во время выемки инспекторы вправе изъять бумаги и жесткие диски, данные с серверов. Чтобы забрать бумаги и предметы, контролерам достаточно постановления руководителя ИФНС. Инспекторы могут позвать на проверку полицию (ст. 36 НК, приказ МВД и ФНС от 30.06.2009 № 495/ММ-7-2-347). При выемке налоговики приглашают понятых и руководителя компании, составляют протокол.

Инспекторы вправе привлечь программиста и извлечь данные компьютера (п. 3 ст. 94 НК). Поэтому безопаснее, чтобы на рабочих компьютерах сотрудников бухгалтерии были только документы компании, которую вы ведете. Если налоговики найдут базы данных и отчетность контрагентов или сторонних организаций, то постараются доказать, что компания составляет фиктивные документы.
Контролеры могут изъять из компьютера всю информацию. Например, документы для предстоящей отчетности, досье на будущего контрагента. Налоговики не имеют права забирать сведения, которые не относятся к проверке (ч. 5 ст. 94 НК). Но контролеры аргументируют выемку всей информации тем, что не смогли определить по базе данных, какие сведения лишние (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 15.08.2018 № Ф02-3708/2018). В таком случае ревизоры изучают информацию и используют ее на проверках в будущем.

Предупредите сотрудников, чтобы они не выходили с компьютеров компании в социальные сети. Вскрывать личную почту работников могут только оперативники (Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ). Но МВД может предоставить инспекторам результаты оперативно-разыскной работы по своему желанию и по запросу самих налоговиков (приказ МВД и ФНС от 29.05.2017 № 317/ММВ-7-2/481).

В личных переписках работников налоговики ищут признаки взаимозависимости компаний. Например, диалоги главбуха с руководителями или главбухами поставщиков в соцсетях.
Проверьте бумаги, которые храните в кабинете. Ревизоры заподозрят схемы из-за записок с контактами однодневок, массовых директоров. Также ревизоры ищут признаки обналички в блокнотах главбухов. Так, внимание контролеров привлекут непонятные суммы напротив наименований компаний.

Не храните в шкафах и сейфах организации личные деньги. Иначе ревизоры решат, что это неоприходованная выручка или обналичка для серых зарплат. Тогда компании потребуется доказывать, что деньги принадлежат главбуху.

Не храните в сейфе и печати разных организаций. Даже если главбух ведет учет в нескольких компаниях, которые не связаны между собой, налоговики заподозрят схему. Но в суде удается доказать, что общий главбух — это еще не признак уклонения (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.08.2018 № Ф02-3237/2018).