Вопрос аудитору

Cогласно подпункту 2 пункта 10 статьи 346.43 Кодекса применение индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, утверждаемый субъектом Российской Федерации.

Раньше компания не могла выбирать, платить НДС с услуг по гарантийному ремонту и техобслуживанию или нет.
А это накладывает обязанность вести раздельный учет.
С 2019 года правила об освобождении от НДС операций по гарантийному ремонту перенесли из пункта 2 в пункт 3 статьи 149 НК. Поэтому теперь компания вправе отказаться от льготы и платить НДС (п. 5 ст. 149 НК). Тогда налог с запчастей можно принять к вычету и не вести раздельный учет.
Подпункт 37 пункта 3 статьи 149 НК (в ред. Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ)

Налог с оказания электронных услуг теперь заплатят сами иностранцы. Они обязаны встать на учет в ФНС. В таком случае компания-покупатель сможет принять налог к вычету. Для этого нужны договор либо расчетный документ с выделенным НДС, а также ИНН и КПП иностранного продавца. К электронным услугам относится реклама в сети, доступ к электронным хранилищам и пр. Раньше с таких услуг российские компании исчисляли НДС как налоговые агенты.

Пункт 9 статьи 174.2, пункт 2.1 статьи 171 НК (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ)

Три года назад компаниям разрешили переносить вычет входного НДС (п. 1.1 ст. 172 НК). Теперь по многим счетам-фактурам срок для вычета заканчивается. Чтобы не спорить с инспецией в суде, безопаснее заранее заявить старый вычет.

По мнению Верховного суда, ликвидация ОС не может считаться основанием для восстановления НДС, поскольку объекты физически перестают существовать, а не начинают использоваться в необлагаемой деятельности. Право на вычет "входного" налога нельзя утратить или скорректировать, если объект невозможно использовать из-за неблагоприятных событий.
Минфин в разъяснениях ссылается на позицию ВАС РФ: если имущество выбыло по причинам, не связанным с реализацией и не зависящим от налогоплательщика, восстанавливать НДС не нужно.
ФНС : нет обязанности восстанавливать налог, если ОС списывается по причине физического или морального износа.
Определение ВС РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567

Согласно абз. 2 п. 1 и п. 3 ст. 168 НК РФ налогоплательщик обязан предъявить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную расчетным методом (с применением налоговой ставки 10/110 или 18/118) в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ, и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В соответствии с п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ при соблюдении обязательных условий покупатель вправе принять к вычету предъявленный продавцом НДС.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере НДС, принятого налогоплательщиком к вычету .
С 01.01.2019 налоговая ставка НДС, предусмотренная п. 3 ст. 164 НК РФ, повышается с 18 до 20%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по ставке 18%, с 01.01.2019 облагаются по ставке 20% (пп. "в" п. 3 ст. 1, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
При реализации в 2019 г. товаров (работ, услуг) применяется ставка 20%, даже если ранее с аванса был исчислен НДС исходя из ставки 18/118 (Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290). К вычету можно принять только фактически исчисленный налог, то есть нужно исходить из прежней ставки.
Переходных положений и исключений в связи с увеличением ставки НДС с 18 до 20% в отношении реализаций товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным до 2019 г., не предусмотрено.
Таким образом, суммы НДС, ранее принятые к вычету в 2018 г. в отношении предоплаты в счет предстоящего оказания услуг, восстанавливаются в 2019 г. в размере принятого к вычету НДС по оказанной услуге, в оплату которой засчитывается соответствующая предоплата, исходя из прежней ставки налога. Если в 2018 г. принимался к вычету НДС с выданного аванса по ставке 18/118, то в 2019 г. его необходимо восстановить по той же ставке.
 

С 1 января 2019 года в перечень имущества, налог с которого надо платить по кадастровой стоимости, вошло 33 580 объектов. В 2018 году в нем было 25 184 объекта.
У организаций еще осталась возможность исключить свой объект недвижимости из перечня, если менее 20 процентов здания используется для торговли и офисов. Для этого обратитесь в Госинспекцию по недвижимости, чтобы ее специалисты составили новый акт обследования.

Постановление правительства Москвы от 27.11.2018 № 1425-ПП

Офисной компании, которая провела спецоценку условий труда в 2018 году, не требуется отражать ее результаты в таблице 5 расчета за 2018 год. Поэтому в первой строке заполните только графу 3. Запишите в ней количество рабочих мест, на которых надо провести спецоценку, по состоянию на 1 января 2018 года (п. 14.1 Приложения 2 к приказу № 381). В число не включайте подрядчиков, надомников. В течение года значение не меняется. В графах 4–6 расчета за 2018 год поставите 0.
В отчетности за I квартал 2019 года надо отразить сведения о проведенной спецоценке. Не важно, когда компания ее провела — в 2018 году или раньше.

Индивидуальный предприниматель может входить в личный кабинет двумя способами: с помощью логина и пароля или электронной подписи. В зависимости от этого будут отличаться возможности кабинета: у бизнесменов с электронной подписью их больше (приложение № 2 к регламенту, утв. приказом ФНС от 26.05.2015 № ММВ-7-6/216@). Предпринимателю надо приобрести квалифицированную подпись, чтобы подавать заявления о зачете или возврате налога через личный кабинет налогоплательщика. К такому выводу пришла ФНС в решении по жалобе от 13.12.2018 № СА-3-9/9449@

Все компании к 31 декабря 2018 года должны провести спецоценку (ч. 6 ст. 27 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ). Недостаточно только заключить договор на оценку в этом году, а нужно получить от специализированной организации подписанный отчет о спецоценке (утв. приказом Минтруда от 24.01.2014 № 33н). Если у компании не будет отчета к концу года, то на проверке ее могут оштрафовать на сумму от 60 до 80 тыс. руб. (ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП).