Вопрос аудитору

Обеспечительный платеж, полученный «упрощенщиком», не учитывается при расчете единого налога до тех пор, пока он не будет зачтен в счет погашения соответствующего обязательства. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27.03.19 № 03-11-11/20650.

В обоснование своей позиции авторы письма приводят следующие аргументы. В подпункте 1 пункта 1 статьи 346.15 НК РФ установлено, что при расчете единого налога в рамках УСН не учитываются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ. В частности, это доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Командировочные расходы, возмещаемые работнику (в том числе суточные, которые не превышают 700 рублей для поездок по России) страховыми взносами не облагаются. Но, несмотря на это, такие выплаты необходимо отражать в расчете по страховым взносам (РСВ). О том, как это сделать, Минфин напомнил в письме от 28.03.19 № 03-15-06/21254.

Если работодатель компенсирует работнику расходы на медицинские услуги, оказанные его супруге, то на такие выплаты необходимо начислить страховые взносы. Об этом сообщил Минфин России в письме от 02.04.19 № 03-15-06/22749.

Компания после составления акта выездной проверки создала зависимую организацию и перевела на нее весь бизнес. Суды поддержали инспекцию и разрешили взыскать долг с этого третьего лица, т.е. с новой компании.
Инспекция смогла убедить суд такими доводами:
- компании являются зависимыми;
- у них идентичная хозяйственная деятельность, в том числе под одним наименованием;
- в штат новой организации перешло более половины персонала налогоплательщика;
- контрагенты-поставщики, а также арендодатели совпадают.
Постановление АС Московского округа от 28.03.2019 по делу N А40-242725/2017
 

В строках счета-фактуры, куда вносят название и адрес продавца и покупателя (строки 2, 2а, 6 и 6а), можно заменять прописные буквы на строчные. Кроме того, ничего страшного не будет, если адрес написать сокращенно. Финансовое ведомство уже высказывало подобное мнение.
Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-09/22679

В соответствии с пунктом 1 статьи 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

При этом неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно: поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка (пункты 5, 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 N 554 "Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности"), оформленные по установленным формам, которые утверждены Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 11.02.2008 N 23 "Об утверждении Порядка оформления и форм экспедиторских документов".
Учитывая изложенное, в целях подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в рамках главы 25 НК РФ необходимо наличие экспедиторских документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза
Письмо Минфина России от 11.03.2019 № 03-03-06/1/15512

На основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). При этом НК РФ не предусмотрено нормирование указанных расходов, а также не установлены правила определения обоснованности таких расходов.

Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Письмо Минфина России от 22.03.2019 № 03-03-07/19283

Форму 4-ФСС за 1 квартал 2019 сдают все компании и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники. Сведения о проведенной спецоценке отражают в таблице 5.
Таблица состоит из восьми граф и двух строк. При этом заполнить надо всего шесть ячеек. Данные вносят по состоянию на начало года. Это следует из ее названия. То есть таблицу достаточно заполнить один раз в год, а потом повторять.
В графе 3 запишите общее число рабочих мест по состоянию на 01.01.2019. В графе 4 отразите количество мест, которые компания оценила.
Значение в графе 3 может быть больше, чем в графе 4. Это не всегда нарушение. Например, когда компания создала новые рабочие места, у нее есть 12 месяцев, чтобы провести внеплановую спецоценку (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 17 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ).

Во всех отчетах 4-ФСС за 2019 год сведения в таблице 5 не будут меняться. Даже если количество рабочих мест станет больше или меньше, вносить в таблицу новые данные не надо. Если компания проведет спецоценку с опозданием в 2019 году, то графы 4–6 строки 1 заполнять не надо.

За грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской отчетности для должностных лиц предусмотрена административная ответственность по ст. 15.11 КоАП. При этом освобождение от ответственности возможно, если ошибка будет исправлена в установленном порядке и до утверждения отчетности.

Минфин хочет пересмотреть порядок привлечения к ответственности за нарушения при составлении бухгалтерской и бюджетной отчетности.

Планируется внести поправки в КоАП. Так, ст. 15.11 КоАП не будет применяться к организациям госсектора. Одновременно изменят ст. 15.16.6 КоАП, которая будет классифицировать нарушения порядка составления бухгалтерской и бюджетной отчетности в зависимости от существенности искажений. Так же будут изменены условия, при которых отчетность признают недостоверной

Роструд пояснил, что в законе нет прямой ответственности за то, что главбух удаляет документы и файлы. Но подобные действия можно пресечь. К примеру, если в правилах трудового распорядка прописать запрет на копирование и удаление документов и файлов с компьютера. Если главбух нарушит запрет, его можно привлечь к дисциплинарной ответственности (ст. 192, 193 ТК).