ООО "Мари-Аудит"
8 (495) 116-03-85 8 (495) 762 78 28 mari@mari-audit.ru
г. Москва, м. Свиблово, ул. Вересковая, дом 1, корп. 1, помещение 17, офис 2

Вопрос аудитору

Ответы содержат ссылку на правовой документ.Более подробные консультации можно получить в офисе или по электронной почте при условии изложения конкретной ситуации
Налоговики не вправе самостоятельно решать качество продукции Иконка Иконка Иконка
Налоговики заявили, что организация искажает марку продукции: под видом дешевого сырья продает более ценное, чтобы занизить выручку (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.12.2018 № Ф04-5975/2018). Для оценки необходимо изучить стандарты производства. Минфин считает, что для разрешения таких вопросов нужна экспертиза (письмо от 31.10.2016 № 03-02-07/1/63462).
Если в ЕГРН не указана кадастровая стоимость земли Иконка Иконка Иконка
Если в ЕГРН не содержатся сведения о кадастровой стоимости земельного участка, то это означает, что по данному участку отсутствует налоговая база (письмо Минфина России от 24.01.17 № 03-05-06-02/3059). Однако, как полагают в ФНС, это не освобождает организацию от представления отчетности по земельному налогу. В данном случае налогоплательщик представляет декларацию с указанием налоговой базы, равной нулю.
Когда у сотрудника не работает жена, двойной вычет НДФЛ нельзя предоставить Иконка Иконка Иконка
Кодекс четко регламентирует порядок, когда родители вправе претендовать на вычет в двойном размере ( матери-одиночки, либо когда один из супругов сам отказался от вычета и тд.- подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК)
В случаях, когда у сотрудника не работает жена, то есть не получает дохода, предоставить ему двойной вычет нельзя.
В 2019 году стандартный вычет НДФЛ на детей составляет:
1 400 рублей — на первого ребенка;
1 400 рублей — на второго ребенка;
3 000 рублей — на третьего и на каждого последующего ребенка;
12 000 рублей — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, либо до 24 лет на учащегося очной формы в вузе, колледже, аспиранта, ординатора и др.

Оплата за работника права доступа к корпоративной программе облагается НДФЛ Иконка Иконка Иконка
Организация оплачивает своим работникам доступ к корпоративной программе, с помощью которой они могут пользоваться эксклюзивными ценами и привилегиями на товары и услуги.
. Как известно, при расчете НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам физлица, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата за него организациями товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
(письмо Минфина России ( от 19.12.18 № 03-04-06/92711).
Платит ли ИП на патенте налог на имущество Иконка Иконка Иконка
Cогласно подпункту 2 пункта 10 статьи 346.43 Кодекса применение индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, утверждаемый субъектом Российской Федерации.
С 1 января 2019 года компании вправе платить НДС с услуг по гарантийному ремонту Иконка Иконка Иконка
Раньше компания не могла выбирать, платить НДС с услуг по гарантийному ремонту и техобслуживанию или нет.
А это накладывает обязанность вести раздельный учет.
С 2019 года правила об освобождении от НДС операций по гарантийному ремонту перенесли из пункта 2 в пункт 3 статьи 149 НК. Поэтому теперь компания вправе отказаться от льготы и платить НДС (п. 5 ст. 149 НК). Тогда налог с запчастей можно принять к вычету и не вести раздельный учет.
Подпункт 37 пункта 3 статьи 149 НК (в ред. Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ)
С 1 января 2019 года покупатели электронных услуг у иностранцев не будут платить НДС Иконка Иконка Иконка
Налог с оказания электронных услуг теперь заплатят сами иностранцы. Они обязаны встать на учет в ФНС. В таком случае компания-покупатель сможет принять налог к вычету. Для этого нужны договор либо расчетный документ с выделенным НДС, а также ИНН и КПП иностранного продавца. К электронным услугам относится реклама в сети, доступ к электронным хранилищам и пр. Раньше с таких услуг российские компании исчисляли НДС как налоговые агенты.

Пункт 9 статьи 174.2, пункт 2.1 статьи 171 НК (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
В 2019 году заканчивается трехлетний срок для вычетов по счетам-фактурам 2015 года Иконка Иконка Иконка
Три года назад компаниям разрешили переносить вычет входного НДС (п. 1.1 ст. 172 НК). Теперь по многим счетам-фактурам срок для вычета заканчивается. Чтобы не спорить с инспецией в суде, безопаснее заранее заявить старый вычет.
Надо ли восстанавливать НДС при ликвидации ОС Иконка Иконка Иконка
По мнению Верховного суда, ликвидация ОС не может считаться основанием для восстановления НДС, поскольку объекты физически перестают существовать, а не начинают использоваться в необлагаемой деятельности. Право на вычет "входного" налога нельзя утратить или скорректировать, если объект невозможно использовать из-за неблагоприятных событий.
Минфин в разъяснениях ссылается на позицию ВАС РФ: если имущество выбыло по причинам, не связанным с реализацией и не зависящим от налогоплательщика, восстанавливать НДС не нужно.
ФНС : нет обязанности восстанавливать налог, если ОС списывается по причине физического или морального износа.
Определение ВС РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567
По какой ставке рассчитать НДС, если аванс получен в 2018 году с НДС 20% Иконка Иконка Иконка
Согласно абз. 2 п. 1 и п. 3 ст. 168 НК РФ налогоплательщик обязан предъявить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную расчетным методом (с применением налоговой ставки 10/110 или 18/118) в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ, и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В соответствии с п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ при соблюдении обязательных условий покупатель вправе принять к вычету предъявленный продавцом НДС.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению в размере НДС, принятого налогоплательщиком к вычету .
С 01.01.2019 налоговая ставка НДС, предусмотренная п. 3 ст. 164 НК РФ, повышается с 18 до 20%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по ставке 18%, с 01.01.2019 облагаются по ставке 20% (пп. "в" п. 3 ст. 1, п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах").
При реализации в 2019 г. товаров (работ, услуг) применяется ставка 20%, даже если ранее с аванса был исчислен НДС исходя из ставки 18/118 (Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290). К вычету можно принять только фактически исчисленный налог, то есть нужно исходить из прежней ставки.
Переходных положений и исключений в связи с увеличением ставки НДС с 18 до 20% в отношении реализаций товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным до 2019 г., не предусмотрено.
Таким образом, суммы НДС, ранее принятые к вычету в 2018 г. в отношении предоплаты в счет предстоящего оказания услуг, восстанавливаются в 2019 г. в размере принятого к вычету НДС по оказанной услуге, в оплату которой засчитывается соответствующая предоплата, исходя из прежней ставки налога. Если в 2018 г. принимался к вычету НДС с выданного аванса по ставке 18/118, то в 2019 г. его необходимо восстановить по той же ставке.