Вопрос аудитору

Зависит от того, кто отвечает в компании за организацию работы с онлайн-кассой. Чаще всего штрафуют директора, но есть случаи, когда привлекают главбухов. Пример — постановление Облученского районного суда ЕАО от 26.07.2018 по делу № 12-62/2018. Инспекция оштрафовала главбуха за неприменение кассы на 2,4 млн руб. Кассир выбивал чеки на старой кассе, которую инспекторы сами сняли с учета, так как она не соответствовала новым требованиям к онлайн-кассам (п. 15 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2013 № 54-ФЗ). За замену кассы отвечал главбух, поэтому суд не отменил штраф, но снизил до 1,2 млн руб.

Налоговые инспекции составляют единую централизованную систему. Каждая инспекция находится в подчинении регионального УФНС. Управление вправе делегировать территориальным инспекциям полномочия провести контрольные мероприятия на всей территории региона. Поэтому компания не сможет ссылаться в суде, что проверку провел неуполномоченный сотрудник. Судьи оставят штраф в силе (определение Верховного суда от 01.10.2018 № 305-АД18-9558).

Потребуйте у банка разъяснить причины, почему он отказался проводить операцию. Это его обязанность (п. 5.2, 11 ст. 7 Закона № 115-ФЗ). Причем его ответ должен быть подробным, то есть с достаточным объемом информации, чтобы можно было оспорить его действия (ст. 4 Закона № 115-ФЗ, п. 6.1 Положения ЦБ от 02.03.2012 № 375-П). (Методические рекомендации Центробанка, утв. от 22.02.2019 № 5-МР).

Для начала нужно сформировать запрос в банк. Объяснить, что если у банка есть сомнения относительно операции, то готовы представить пояснения и документы по сделке. Например, досье на контрагента, контракт, выписки, накладные, акты приема-передачи и т. д. То есть все бумаги, которые убедят банк, что вы не участвуете в схеме и давно работаете с контрагентом.

С 15 марта ЦБ обязан согласовывать с Росфинмониторингом объем данных, которые надо передать банкам (Указание ЦБ от 17.10.2018 № 4935-У). Состав сведений зависит от степени риска легализации преступных доходов. Набор данных для каждого из уровней риска ЦБ должен разместить на своем официальном сайте.

С 18 марта обмен информацией о подозрительных операциях запретили даже в пределах банковских холдингов или группы (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 18.03.2019 № 32-ФЗ). Их участники могут передавать друг другу данные о клиентах, но только если считают их добросовестными, а их документы – достоверными (п. 1.5-4 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Если один из участников обмена нарушит правила, ему запретят передавать и получать данные сроком на год.

В новых условиях стало больше шансов оспорить незаконные действия банка.

Следует написать запрос на имя руководителя Банка.
Если запрос не сработает, следует обратиться в межведомственную комиссию при ЦБ (п. 13.4, 13.5 ст. 7 Закона № 115-ФЗ). К заявлению приложитть ответ банка о том, почему вам отказали в платежах. Так проще объяснить причину вашего обращения (приложение 2 к Указанию ЦБ от 30.03.2018 № 4760-У).
Заявление рассмотрит комиссия, после чего вам отправят копию решения.

Сотрудники налоговой инспекции не приняли декларацию по НДС. Основание — форма подписана электронной подписью лица, не являющегося руководителем компании. А это значит, что нарушены положения п. 5 ст. 80 НК РФ: по сути, декларацию подписало лицо, не имеющее на то прав.

Проверка полномочий лица, которое подписывает бланк отчетности от имени налогоплательщика, является правом инспекторов (п. 2 раздела II приложения № 1 к Методическим рекомендациям по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС, утв. Приказом ФНС России от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398@). Несмотря на это кассационный суд встал на сторону компании, обосновав свою позицию следующим образом:
•перечень оснований для отказа в принятии декларации определен п. 28 Административного регламента (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н) и является закрытым;
•оценка достоверности подписи лица на налоговой декларации, установление реальности исполнения обязанностей руководителем компании или иного лица, подписавшего декларацию, не входит в полномочия проверяющих в целях принятия решения об отказе в приеме декларации.

На основании изложенного суд пришел к заключению, что обстоятельства, выявленные инспекцией, можно учитывать при проверке достоверности данных, содержащихся в отчетности, но никак не для отказа в принятии этих самых данных у налогоплательщика (постановление АС Уральского округа от 17.01.2019 № Ф09-9102/18 по делу № А76-5771/2018).

Продавец земельного участка не может уменьшить полученные доходы на расходы по его восстановлению и благоустройству, которые он понес после приобретения этого участка. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 15.02.19 № 03-04-05/9579.

Как известно, доходы от продажи недвижимого имущества не облагаются НДФЛ, если такое имущество находилось в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения или дольше. Это следует из положений пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ. С 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет. Для отдельных объектов (например, полученных по наследству или в результате приватизации) этот срок равен трем годам (п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ).

Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается. Об этом напомнил Минфин России в письме от 13.02.19 № 03-04-06/8932.
Как известно, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент должен рассчитать сумму налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца исчислить налог нельзя.


Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплата НДФЛ в бюджет производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).


Таким образом, при выплате зарплаты необходимо удержать налог, исчисленный за предшествующий месяц. Сумму налога надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.


Если же работодатель перечислит НДФЛ в бюджет раньше даты выдачи зарплаты (то есть за счет собственных средств, а не из доходов физических лиц), то такая сумма не будет признана налогом. В этом случае нужно будет обратиться в инспекцию с заявлением о возврате ошибочно перечисленных средств. При этом работодатель обязан в установленные сроки перечислить в бюджет налог, фактически удержанный из доходов физлиц

Сопоставить доходы и расходы можно, если заказать выборку в базе «Система электронной обработки данных». Информацию о личных счетах «физиков» налоговики увидят, только если отправят запрос в банк. Для этого им требуется разрешение управления ФНС [п. 2 ст. 86 НК].
Большие расходы вычисляют по имуществу, которое надо регистрировать: автомобили, квартиры, земельные участки и пр. Такую информацию налоговикам постоянно передают Росреестр, ГИБДД и другие ведомства

На допрос вызывают повесткой. Перед началом предупреждают об ответственности за ложные показания и отказ предоставить показания, о праве пользоваться статьей 51 Конституции. По итогам составят протокол, и в нем свидетель поставит подпись. За неявку на допрос и без уважительных причин оштрафуют на 1000 руб., за ложные показания или необоснованный отказ – на 3000 руб. [ст. 128 НК]. Также могут привлечь к административной ответственности за неявку и оштрафовать на сумму до 1000 руб. [ст. 19.4 КоАП].

На комиссию для пояснений вызывают уведомлением по форме [утв. приложением 2 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@]. Пояснения не документируют, фактически это беседа. Главное, чтобы «физик» пришел. При этом не предупреждают об ответственности за ложные сведения. А если не прийти, то оштрафуют, но только по статье 19.4 КоАП.